中德合資企業(yè)分配之前的利潤，適用中國和德國的稅收協(xié)定嗎

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2021/11/18 16:11:48　字體：大小

【問題】

中德合資，德方持股60%。2010年盈利，至2021年累計利潤3億，現在分配2017年之前的利潤，是否可以適用2017年1月1日生效的中國和德國的稅收協(xié)定？

【答案】

國家稅務總局公告2016年第37號《關于《中華人民共和國和德意志聯(lián)邦共和國對所得和財產避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》及議定書生效執(zhí)行的公告》“《中華人民共和國和德意志聯(lián)邦共和國對所得和財產避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》及議定書（以下簡稱協(xié)定）于2014年3月28日在柏林正式簽署。中德雙方已完成協(xié)定生效所必需的各自國內法律程序。協(xié)定于2016年4月6日生效，適用于2017年1月1日及以后取得的所得?！?/p>

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定“股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現?！?國家稅務總局公告2017年第37號《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關問題的公告》明確“非居民企業(yè)取得應源泉扣繳的所得為股息、紅利等權益性投資收益的，相關應納稅款扣繳義務發(fā)生之日為股息、紅利等權益性投資收益實際支付之日?！?/p>

所以，公司2021年出具分紅決議，分配2017年之前取得的股息紅利，屬于境外股東2021年所得，適用2016年4月6日生效的中德稅收協(xié)定。