小規(guī)模納稅人購進稅控收款機取得普通發(fā)票能否抵免應納稅額

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2021/08/11 11:28:47　字體：大小

【問題】

小規(guī)模納稅人購進稅控收款機取得普通發(fā)票能否抵免增值稅應納稅額？

【答案】

《財政部國家稅務總局關于推廣稅控收款機有關稅收政策的通知》（財稅〔2004〕167號）第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

可抵免稅額=[價款/（1+17%）]×17% （注：自2018年5月1日起17%稅率降為16%，自2019年4月1日起16%稅率降為13%）

當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

根據上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人購進稅控收款機取得普通發(fā)票可以抵免當期應納增值稅，可抵免稅額為[價款/（1+13%）]×13%。