取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，扣款部分的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出嗎

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2020/08/10 10:52:52　字體：大小

　　【問題】

　　我公司進(jìn)口貨物由于產(chǎn)品質(zhì)量問題扣境外供應(yīng)商的款項(xiàng)，進(jìn)口時(shí)繳納增值稅并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，扣款部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出？

【答案

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人進(jìn)口貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2007]350號(hào)）規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，納稅人進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證，是計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù)，其價(jià)格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（注：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]10號(hào)，文件中“納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證”修改為“納稅人從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”，“進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證”修改為“進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”）

根據(jù)上述規(guī)定，你公司對(duì)境外供應(yīng)商扣款部分所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。

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