適用特殊重組的債轉(zhuǎn)股的股權(quán)可以是全資子公司的股權(quán)嗎

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/12/11 14:15:58　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　適用特殊重組的債轉(zhuǎn)股的股權(quán)可以是全資子公司的股權(quán)嗎？

【答案】

企業(yè)重組的文件財(cái)稅[2009]59號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)沒(méi)有明確規(guī)定，適用特殊重組的債轉(zhuǎn)股的股權(quán)是否可以為全資子公司的股權(quán)。但是北京稅務(wù)局最近出臺(tái)的《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引（第一期）》中明確規(guī)定，適用特殊重組的債轉(zhuǎn)股的股權(quán)應(yīng)為本公司的股權(quán)，不可以是子公司的股權(quán)。因此參照北京稅務(wù)局的答復(fù)，適用特殊重組的債轉(zhuǎn)股的股權(quán)不可以是全資子公司的股權(quán)。

北京稅務(wù)局《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引（第一期）》對(duì)此問(wèn)題答復(fù)如下：

（3）債轉(zhuǎn)股的范圍問(wèn)題

問(wèn)：企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng) 業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。債轉(zhuǎn)股的轉(zhuǎn)股范圍是否包括債務(wù)人持有的其他公司的股權(quán)？

答：企業(yè)發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，可以分解為債務(wù)人償還所欠債務(wù)和債權(quán)人以債務(wù)人償還的債務(wù)再對(duì)債務(wù)人進(jìn)行投資兩項(xiàng)經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)，債權(quán)人的投資對(duì)象是債務(wù)人而不是債務(wù)人持有的其他公司，因此債轉(zhuǎn)股的轉(zhuǎn)股范圍不包括債務(wù)人持有的其他公司股權(quán)。如果債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為債務(wù)人持有的其他公司股權(quán)，則屬于債務(wù)人以持有其他公司股權(quán)抵債，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

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