借款利息已繳納營業(yè)稅，現(xiàn)補(bǔ)開發(fā)票可否開具增值稅零稅率發(fā)票

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/07/25 09:53:26　字體：大小

　　【問題】

　　我公司借款給其他企業(yè)其利息已繳納營業(yè)稅，現(xiàn)在給其他企業(yè)補(bǔ)開發(fā)票可以開具增值稅零稅率的發(fā)票嗎？

　　【答案】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第九條第（十一）項規(guī)定，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。

“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”、603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。

使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，您公司給其他企業(yè)補(bǔ)開利息發(fā)票時應(yīng)開具不征稅的發(fā)票，不應(yīng)開具零稅率的發(fā)票。

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