借款利息已繳納營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)補(bǔ)開(kāi)發(fā)票可否開(kāi)具增值稅零稅率發(fā)票

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/07/25 09:53:26　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　我公司借款給其他企業(yè)其利息已繳納營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在給其他企業(yè)補(bǔ)開(kāi)發(fā)票可以開(kāi)具增值稅零稅率的發(fā)票嗎？

　　【答案】

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第九條第（十一）項(xiàng)規(guī)定，增加6“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”、602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。

使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，您公司給其他企業(yè)補(bǔ)開(kāi)利息發(fā)票時(shí)應(yīng)開(kāi)具不征稅的發(fā)票，不應(yīng)開(kāi)具零稅率的發(fā)票。

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