企業(yè)虧損發(fā)生的公益性捐贈納稅調增后還可以繼續(xù)稅前扣除嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/05/29 18:24:51　字體：大小

　　【問題】

　　企業(yè)今年虧損發(fā)生的公益性捐贈納稅調增后明年還可以繼續(xù)稅前扣除嗎？

　　【答案】

　　《財政部稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）規(guī)定如下：

一、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

本條所稱公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

本條所稱年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。

二、企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當年年度利潤總額的12%。

根據(jù)上規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損，允許稅前扣除的公益性捐贈金額為零，應全額納稅調增。因企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈的當年未能在稅前扣除的部分準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除，所以企業(yè)今年虧損發(fā)生的公益性捐贈納稅調增后明年還可以繼續(xù)在規(guī)定的限額內(nèi)稅前扣除。