取得小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票4月份可以加計抵稅嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/04/03 13:44:38　字體：大小

　　【問題】

　　咨詢服務(wù)公司取得小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票4月份可以加計抵稅嗎？

　　【答案】

　　《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，咨詢服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，咨詢服務(wù)公司取得咨詢收入占總收入的比例超過50%，可以享受進行稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。

根據(jù)上述39號公告的規(guī)定，進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額，并沒有規(guī)定企業(yè)取得的進項稅額必須是從增值稅一般納稅人處取得的，因此，企業(yè)取得小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票4月份可以加計抵減增值稅應(yīng)納稅額。

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