進(jìn)出口企業(yè)出口貨物不能收而不能退稅，是否需要交納增值稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/03/22 18:33:37　字體：大小

　　【問題】

　　進(jìn)出口企業(yè)出口貨物不能收而不能退稅，是否需要交納增值稅？

　　【答案】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）第一條規(guī)定，出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣，下同），并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。

第七條規(guī)定，本公告規(guī)定的適用增值稅免稅政策的出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日的次月或在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免稅，前期已申報退（免）稅的，出口企業(yè)應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原退（免）稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額（外貿(mào)企業(yè)為退稅額，本條下同）不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報沖減的，一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補(bǔ)繳已辦理的免抵退稅額，對出口貨物增值稅實行免稅或征稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。

根據(jù)上述規(guī)定，進(jìn)出口企業(yè)出口貨物不能收而不能退稅，應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日的次月或在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免稅，辦理免稅手續(xù)，享受免征增值稅優(yōu)惠政策。否則，就視同內(nèi)銷需要繳納增值稅。

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