個人購買股權包含盈余公積，分紅時是否可以不交個人所得稅

來源: 正保會計網校編輯： 2019/03/15 15:19:26　字體：大小

　　【問題】

　　個人購買股權時股權轉讓價格中已包含了盈余公積、未分配利潤等，企業(yè)給新股東分紅時是否可以不交個人所得稅？

　　【答案】

　　《國家稅務總局關于個人投資者收購企業(yè)股權后將原盈余積累轉增股本個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第23號）第一條規(guī)定，1名或多名個人投資者以股權收購方式取得被收購企業(yè)100%股權，股權收購前，被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉增股本，而在股權交易時將其一并計入股權轉讓價格并履行了所得稅納稅義務。股權收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者(新股東,下同)轉增股本，有關個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：

（一）新股東以不低于凈資產價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅。

（二）新股東以低于凈資產價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權收購價格減去原股本的差額部分已經計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅;對于股權收購價格低于原所有者權益的差額部分未計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

新股東以低于凈資產價格收購企業(yè)股權后轉增股本，應按照下列順序進行,即:先轉增應稅的盈余積累部分，然后再轉增免稅的盈余積累部分。

個人購買股權時股權轉讓價格中已包含了盈余公積、未分配利潤等，如果該個人持有被轉讓企業(yè)的100%的股權，根據(jù)上述規(guī)定，則可以不征收個人所得稅；如果該個人持有被轉讓企業(yè)的股權不足100%，則不符合國家稅務總局公告2013年第23號的規(guī)定，應繳納個人所得稅。