工業(yè)企業(yè)轉登記為小規(guī)模納稅人,進項稅額轉出計入成本費用嗎
【問題】
工業(yè)企業(yè)現(xiàn)在轉登記為小規(guī)模納稅人其未抵扣的進項稅額做進項轉出,其轉出的進項稅額是否計入成本費用?
【答案】
《財政部 稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)第二條規(guī)定,按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,在2018年12月31日前,可轉登記為小規(guī)模納稅人,其未抵扣的進項稅額作轉出處理。
《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第四條規(guī)定,轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額,計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。
根據上述規(guī)定,工業(yè)企業(yè)轉登記為小規(guī)模納稅人其未抵扣的進項稅額應做進項轉出,其轉出的進項稅額應計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算,不是計入成本費用。