小規(guī)模納稅人3%減按1%計(jì)算繳納增值稅，減征部分繳企業(yè)所得稅嗎？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2023/04/25 11:36:23　字體：大小

問

小規(guī)模納稅人3%減按1%計(jì)算繳納增值稅，減征2%部分的增值稅需要并入營業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅嗎？

參考國家稅務(wù)總局2020年發(fā)布的《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答（第十五期）》

10、按照支持疫情防控相關(guān)政策，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。那么，優(yōu)惠2%部分的增值稅需要并入營業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅嗎?

答：小規(guī)模納稅人減按1%征收增值稅。由于納稅人在開具增值稅發(fā)票時(shí)是按1%征收率換算為不含稅收入，并按1%計(jì)算增值稅額的，增值稅給予2%的減免稅實(shí)際上已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，對增值稅給予2%的減免稅，不應(yīng)重復(fù)作為收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

以2020年二季度含稅銷售額為100萬元的情況為例，其不含稅的銷售收入為99.01萬元(=100/(1+1%))，應(yīng)納增值稅額為0.99萬元(=99.01×1%)。從企業(yè)所得稅看，企業(yè)收到100萬元(含稅)，應(yīng)納增值稅額0.99萬元(按1%征收率計(jì)算)，企業(yè)所得稅應(yīng)申報(bào)收入為99.01萬元，相當(dāng)于增值稅2%減征部分1.98萬元已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，2%減征部分不應(yīng)重復(fù)作為收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

答

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