"一帶一路"助中國稅改紅利惠及全球

從旁觀者、跟隨者到參與者、引領(lǐng)者，近年來，我國依托“一帶一路”倡議，充分利用二十國集團(tuán)（G20）委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）開展國際稅收規(guī)則重塑，努力為廣大發(fā)展中國家權(quán)益發(fā)聲，逐步成為OECD稅收政策與管理中心主任帕斯卡·圣塔曼眼中的“國際稅收社區(qū)不可或缺的重要成員”。

與此同時(shí)，我國推進(jìn)的包括全面營改增等稅改措施，也為世界稅收提供了“中國樣本”，貢獻(xiàn)了“中國經(jīng)驗(yàn)”，中國稅改紅利正惠及到更多的地方。

世界稅改的“中國樣本”

以2016年5月實(shí)現(xiàn)營改增試點(diǎn)改革的全面推開為標(biāo)志時(shí)點(diǎn)，我國基本建成了在世界范圍內(nèi)具有先導(dǎo)意義的現(xiàn)代增值稅制度。尤其是將銀行、保險(xiǎn)、證券等金融業(yè)務(wù)全面納入征收增值稅范圍，在國際上具有開創(chuàng)性意義。

在今年4月召開的OECD第四屆增值稅全球論壇上，中國營改增為世界稅改提供“中國樣本”再度引發(fā)中外熱議。

中國國家稅務(wù)總局局長王軍應(yīng)邀出席并代表中國稅務(wù)部門作主旨發(fā)言，介紹中國推行營改增的做法和經(jīng)驗(yàn)。王軍表示，我國的全面營改增試點(diǎn)涉及到將原征收營業(yè)稅的近1600萬戶企業(yè)納稅人、1000萬自然人納稅人和超過2萬億元的營業(yè)稅收入改征增值稅，實(shí)現(xiàn)了增值稅制度對國民經(jīng)濟(jì)三大產(chǎn)業(yè)的全覆蓋。在復(fù)雜程度高方面，營改增不僅涉及納稅人眾多，而且業(yè)態(tài)十分復(fù)雜；不僅同行業(yè)企業(yè)間情況相差懸殊，而且各行業(yè)間差異更大；既要保證所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，又要保證稅制相對規(guī)范統(tǒng)一，對政策設(shè)計(jì)、征收管理、納稅服務(wù)等都提出了很高的要求，使改革面臨著許多意想不到的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。在信息管稅嚴(yán)方面，近年來中國稅務(wù)部門大力推進(jìn)金稅三期工程建設(shè)，于2016年10月在各級稅務(wù)機(jī)關(guān)全面上線并平穩(wěn)運(yùn)行，首次實(shí)現(xiàn)了征管平臺、應(yīng)用軟件、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等方面的統(tǒng)一，為包括營改增在內(nèi)的各項(xiàng)稅制改革提供了強(qiáng)大的技術(shù)支撐。在多重效應(yīng)顯方面，除直接減稅效應(yīng)之外，中國營改增還帶來了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力、規(guī)范市場運(yùn)行秩序等多重積極效應(yīng)。

中國增值稅改革獲得國際機(jī)構(gòu)和海外專家的廣泛認(rèn)可，為全球稅制改革提供了重要借鑒經(jīng)驗(yàn)。2016年，OECD專門對中國實(shí)施營改增效應(yīng)開展了第三方評估，高度評價(jià)中國的增值稅改革，充分肯定中國在深化稅制改革及為各國提供參考中的努力和實(shí)踐。

維也納經(jīng)濟(jì)大學(xué)全球稅收政策研究中心主任杰弗里·歐文斯對此表示，現(xiàn)階段中國的增值稅改革不僅適應(yīng)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性要求，還通過徹底打通增值稅抵扣鏈條，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，建成在世界范圍內(nèi)具有先導(dǎo)意義的現(xiàn)代增值稅制度。他認(rèn)為，中國營改增經(jīng)驗(yàn)對世界各國的稅制改革都具有十分重要的借鑒意義。

國際貨幣基金組織（IMF）財(cái)政事務(wù)部主任維托爾·加斯帕爾說，中國在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型早期就認(rèn)識到稅收能力是構(gòu)建國家治理能力的根本支柱，并將稅收政策和征稅管理作為整體戰(zhàn)略的一部分。他指出，增值稅是現(xiàn)代稅收體系的關(guān)鍵要素，全面推開營改增試點(diǎn)將推動中國財(cái)稅體制改革和國家治理能力現(xiàn)代化取得重大進(jìn)展。

稅收征管的“中國經(jīng)驗(yàn)”

10年前，借鑒銀行自動取款機(jī)（ATM）的設(shè)計(jì)理念，浪潮集團(tuán)聯(lián)合稅務(wù)部門研制開發(fā)了自助辦稅終端（簡稱“ARM”），為納稅人提供24小時(shí)的辦稅服務(wù)，目前ARM已被國家稅務(wù)總局推廣至全國。

浪潮集團(tuán)與我國稅務(wù)部門的成功合作為其與津巴布韋稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作提供了堅(jiān)定信心。自2012年至今，浪潮集團(tuán)承接的津巴布韋國家稅務(wù)局稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目已持續(xù)近5年。

在前期提供服務(wù)器產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，浪潮集團(tuán)為津巴布韋提供了大型稅控系統(tǒng)，其中包括3000臺稅控收款機(jī)、ARM等稅控硬件產(chǎn)品以及相關(guān)的后臺支撐系統(tǒng)。該系統(tǒng)的部署與應(yīng)用，有效解決了津巴布韋之前存在的偷稅、漏稅問題。良好的示范作用下，浪潮集團(tuán)海外拓展的步伐不斷加快。

“包括營改增在內(nèi)的一系列稅收優(yōu)惠政策，提振了民族信息化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的信心，給企業(yè)走出國門、走向世界添加了動力，這不是一個(gè)企業(yè)的事情，更關(guān)乎國家和民族的長遠(yuǎn)和未來。”浪潮集團(tuán)董事長兼首席執(zhí)行官（CEO）孫丕恕說。

此外，我國目前已經(jīng)為近300名發(fā)展中國家稅務(wù)官員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)14期，“進(jìn)一步增進(jìn)了我國稅務(wù)工作者與參訓(xùn)國家稅務(wù)官員之間的友誼和互信，為我國企業(yè)參與‘一帶一路’建設(shè)提供了友好的外部稅收環(huán)境。”國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長廖體忠說。

這樣的共享共贏理念和行動也得了廣泛的國際支持。中加兩國簽署首份稅務(wù)合作備忘錄，共同探索幫助發(fā)展中國家加入全球合作包容性框架，應(yīng)對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）挑戰(zhàn)，提升運(yùn)用稅收手段提高經(jīng)濟(jì)治理的能力。近年來，我國已經(jīng)實(shí)施此類雙邊和多邊合作項(xiàng)目12個(gè)。

稅收協(xié)定拓展“朋友圈”

以稅收協(xié)定為基礎(chǔ)深化稅收領(lǐng)域“政策溝通”，不斷拓展國際合作“朋友圈”，這也是我國積極參與國際稅收協(xié)作的重要表現(xiàn)。

隨著我國對外投資的增長，投資活動范圍不斷擴(kuò)大，各類涉稅分歧和爭議也不斷增加，我國充分利用稅收協(xié)定項(xiàng)下的雙邊協(xié)商機(jī)制，結(jié)合國際產(chǎn)能合作重點(diǎn)領(lǐng)域，積極幫助納稅人解決涉稅爭議，為“走出去”納稅人和“一帶一路”重大項(xiàng)目有效降低稅收成本。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2017年4月底，我國與116個(gè)國家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機(jī)制，簽訂雙邊稅收協(xié)定、安排和協(xié)議已達(dá)106個(gè)，其中屬于“一帶一路”沿線國家的有54個(gè)，形成了全球協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，覆蓋了中國主要對外投資目的地。三年來，通過開展雙邊協(xié)商累計(jì)消除國際重復(fù)征稅達(dá)131.8億元。專家指出，稅收協(xié)定的有力執(zhí)行，一方面助推了我國企業(yè)更好地“走出去”。另一方面，也有利于吸引“一帶一路”國家的企業(yè)“走進(jìn)來”，他們可以同等享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

“希望越來越多的‘走出去’企業(yè)能夠提高利用稅收協(xié)定維護(hù)自身權(quán)益的意識和能力，把更多的情況及時(shí)反映給我們。對于企業(yè)在當(dāng)?shù)赜龅降纳娑悹幾h問題，積極運(yùn)用稅收協(xié)定項(xiàng)下的相互協(xié)商機(jī)制，與對方稅務(wù)主管當(dāng)局進(jìn)行協(xié)商。”國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長蒙玉英說。

雙邊稅收協(xié)定對企業(yè)積極作用具有雙向性，不僅保障了中國“走出去”企業(yè)在境外的合法權(quán)益，也保障了“引進(jìn)來”的境外投資者在中國的稅收權(quán)益。僅2016年，中國稅務(wù)部門通過稅收協(xié)定為境外納稅人在我國實(shí)現(xiàn)稅收減免280億元，并通過落實(shí)“放管服”改革和優(yōu)質(zhì)的配套納稅服務(wù)，提高了外國企業(yè)來華投資的積極性。

從2005年建立的代工小廠到2012年在新加坡投資注冊了自己的品牌“AFCON”，山東寧津亞華工業(yè)有限公司實(shí)現(xiàn)了從縣城到走出國門的大跨越。為什么不到90人的企業(yè)有如此膽量走出去？該公司總經(jīng)理張立國回答說：“是改革帶來了動力。這兩年稅收方面的改革，我們是直接獲利者，營改增降低了管理成本，出口退稅及時(shí)到位，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除提高了創(chuàng)新能力，我們有了更多的財(cái)力和精力去參與國際競爭。”

隨著中國國際影響力的不斷擴(kuò)大，納稅信用級別的良好示范效應(yīng)也走出了國門，走進(jìn)了“一帶一路”，在境外投資建設(shè)中為企業(yè)帶來便利。奇瑞汽車股份有限公司作為中國的乘用車出口企業(yè)，被稅務(wù)部門評為A級納稅信用級別。在“走出去”過程中，以伊朗出口銀行為代表的眾多當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)在授信評價(jià)體系中直接引用我國稅務(wù)部門納稅信用評定等級，對奇瑞汽車股份有限公司良好的納稅信用表示認(rèn)可，紛紛向其伸出“橄欖枝”，主動與其在信用貸款等業(yè)務(wù)上開展深度合作，累計(jì)節(jié)約資金超500萬美元。

國際稅收新規(guī)的“中國方案”

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，各國產(chǎn)品生產(chǎn)模式、企業(yè)組織形式、國際貿(mào)易模式發(fā)生了根本變化，原有國際稅收秩序面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，亟須構(gòu)建公平合理的新型國際稅收關(guān)系。

國家發(fā)改委國際合作中心戰(zhàn)略研究處副處長盛思鑫認(rèn)為，過去中國在發(fā)達(dá)國家牽頭制定的國際稅收規(guī)則方面“說不上話”。黨的十八大以來，面對國際稅收規(guī)則新一輪重塑的重大機(jī)遇，我國積極主動走向國際舞臺，逐步成為規(guī)則的制定者，“不再輸在起跑線上”。

我國在積極參與國際稅收規(guī)則制定中，正不斷創(chuàng)新理念，貢獻(xiàn)“中國方案”。國家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授許正中認(rèn)為，長期以來，在國際稅收合作規(guī)則制定過程中，都是以發(fā)達(dá)國家及其集團(tuán)為主導(dǎo)，發(fā)展中國家的訴求得不到充分體現(xiàn)，這需要對現(xiàn)行的國際稅收規(guī)則進(jìn)行重構(gòu)。近年來，我國積極加入稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計(jì)劃，主動將“一帶一路”沿線及其他發(fā)展中國家訴求融入國際稅收新規(guī)則。先后成立G20稅改領(lǐng)導(dǎo)小組，提出了“修改數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)則”“利潤在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅”等1000多項(xiàng)立場聲明和意見建議。在《OECD稅收協(xié)定范本》《聯(lián)合國稅收協(xié)定范本》《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》（CRS）等國際稅收新規(guī)則中打上了“中國方案”的鮮明烙印。

與此同時(shí)，我國的多項(xiàng)意見建議也將“一帶一路”國家及發(fā)展中國家的理念融入新的國際稅收規(guī)則中，為這些國家在跨國公司利潤分配中爭取更大份額。“一帶一路”沿線國家有不同的稅收文化，中國稅務(wù)部門與沿線國家共同努力，建立稅收溝通機(jī)制，相互提供稅收信息，提高各國稅收政策的透明度。OECD秘書長古里亞認(rèn)為：“更好的稅收政策有助于促進(jìn)全球貿(mào)易合作和鼓勵(lì)創(chuàng)新發(fā)展，推動各國實(shí)現(xiàn)包容性增長。”

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、西財(cái)智庫首席研究員湯繼強(qiáng)表示，當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)仍面臨巨大下行壓力，中國稅收改革深度參與“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，服務(wù)于全方位開放格局。承擔(dān)起穩(wěn)健、成熟的大國經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有助于進(jìn)一步表明中國態(tài)度，拓寬中國思路，拿出中國方案，將為全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇貢獻(xiàn)力量。

此外，我國還擔(dān)當(dāng)起公平正義稅收環(huán)境的建設(shè)者、維護(hù)者。根據(jù)OECD保守測算，各國政府因跨國企業(yè)的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行為每年稅收損失高達(dá)2500億美元。在促進(jìn)對外開放的同時(shí)，堅(jiān)定維護(hù)國家稅基安全，加大打擊國際逃避稅，引導(dǎo)企業(yè)有序合規(guī)走向“一帶一路”也是大國稅收義不容辭的擔(dān)當(dāng)，推動了全球稅收公平分配，有力營造了利于構(gòu)建公平、開放、聯(lián)動、包容世界經(jīng)濟(jì)的國際稅收環(huán)境，得到國際經(jīng)濟(jì)界的贊許。