稅總發(fā)[2015]128號(hào)：非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規(guī)程（試行）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》將于2015年11月1日起執(zhí)行?，F(xiàn)將《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規(guī)程（試行）》印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：

1.不應(yīng)享受協(xié)定待遇補(bǔ)征稅款案件情況簡(jiǎn)表

2.非居民納稅人享受協(xié)定待遇不良信用清單

3.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇匯總表

國(guó)家稅務(wù)總局

2015年10月29日

非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規(guī)程（試行）

為貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào)），明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理工作中的具體職責(zé)和操作流程，制定本規(guī)程。

一、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的事中事后管理，防范協(xié)定濫用和稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

二、非居民納稅人在納稅申報(bào)或通過(guò)扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定待遇的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在受理納稅申報(bào)或扣繳申報(bào)環(huán)節(jié)做好享受協(xié)定待遇相關(guān)信息采集，并進(jìn)行事中風(fēng)險(xiǎn)控制。

三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)非居民納稅人提交的享受協(xié)定待遇相關(guān)申報(bào)信息、報(bào)告表和資料進(jìn)行抽查，審核非居民納稅人是否符合享受協(xié)定待遇條件，抽查對(duì)象應(yīng)重點(diǎn)涵蓋來(lái)自實(shí)際稅率較低的國(guó)家（地區(qū)）、信用不良或享受協(xié)定優(yōu)惠金額較大的非居民納稅人：

（一）非居民納稅人享受稅收協(xié)定股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)或財(cái)產(chǎn)收益條款待遇的，于季度終了3個(gè)月內(nèi)對(duì)該季度享受稅收協(xié)定待遇情況進(jìn)行抽查，同一條款的抽查比例不低于該季度享受該條款待遇非居民納稅人戶(hù)數(shù)的30%。

（二）非居民納稅人享受稅收協(xié)定其他條款待遇的，于季度終了6個(gè)月內(nèi)對(duì)該季度享受稅收協(xié)定待遇情況進(jìn)行抽查，同一條款的抽查比例不低于該季度享受該條款待遇非居民納稅人戶(hù)數(shù)的10%。

四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非居民納稅人享受協(xié)定待遇的相關(guān)申報(bào)信息、報(bào)告表和資料進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

（一）稅收居民身份證明是否符合規(guī)定要求，是否存在雙重稅收居民身份的情況；

（二）申報(bào)所得類(lèi)型及適用協(xié)定條款是否正確，非居民納稅人是否符合享受協(xié)定待遇條件；

（三）稅款金額計(jì)算是否正確；

（四）是否存在濫用稅收協(xié)定的風(fēng)險(xiǎn)。

五、在非居民納稅人享受協(xié)定待遇后續(xù)管理工作中，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間（含國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)之間，以及跨地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間）應(yīng)相互支持、協(xié)作，努力實(shí)現(xiàn)信息共享。

同一非居民納稅人在我國(guó)多地享受同一條款協(xié)定待遇，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間跨省或分別屬于國(guó)稅部門(mén)、地稅部門(mén)的，一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件并作出補(bǔ)稅決定的，應(yīng)在30日內(nèi)將案件情況及不符合享受協(xié)定待遇理由層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)之間溝通協(xié)調(diào)。作出補(bǔ)稅決定后90日內(nèi)各地?zé)o法達(dá)成一致的，補(bǔ)稅地所在省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填寫(xiě)《不應(yīng)享受協(xié)定待遇追征稅款案件情況簡(jiǎn)表》（附件1），上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局,由國(guó)家稅務(wù)總局決定并通知各地統(tǒng)一執(zhí)行。

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件作出補(bǔ)稅決定且補(bǔ)稅金額超過(guò)500萬(wàn)元（含500萬(wàn)）的，應(yīng)在作出補(bǔ)稅決定之日起30日內(nèi)填寫(xiě)《不應(yīng)享受協(xié)定待遇補(bǔ)征稅款案件情況簡(jiǎn)表》，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

國(guó)家稅務(wù)總局將定期匯總整理各地上報(bào)的《不應(yīng)享受協(xié)定待遇補(bǔ)征稅款案件情況簡(jiǎn)表》，并進(jìn)行通報(bào)。對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)較大和執(zhí)行不一致的案件，將不定期組織專(zhuān)家會(huì)審。

七、省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)非居民納稅人不當(dāng)享受協(xié)定待遇的情況進(jìn)行信用檔案管理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇，經(jīng)責(zé)令限期繳納稅款，逾期仍不繳納稅款的非居民納稅人，以及不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行后續(xù)管理的非居民納稅人建立信用檔案，并于季度終了15日內(nèi)將《非居民納稅人享受協(xié)定待遇不良信用清單》（附件2）層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

國(guó)家稅務(wù)總局將定期通報(bào)非居民納稅人不當(dāng)享受協(xié)定待遇的信用信息。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將信用不良的非居民納稅人作為重點(diǎn)管理對(duì)象，對(duì)其取得來(lái)源于本轄區(qū)的所得納稅情況和享受協(xié)定待遇情況嚴(yán)格監(jiān)控，防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

八、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)來(lái)自實(shí)際稅率較低的國(guó)家（地區(qū)）、信用不良或所得類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)較高的非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的情況進(jìn)行專(zhuān)題檢查。

九、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好所負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)非居民納稅人享受協(xié)定待遇情況的統(tǒng)計(jì)和分析工作，每年3月底前向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送上一年度的《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇匯總表》（附件3）。

十、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)妥善保管與非居民納稅人享受協(xié)定待遇相關(guān)的資料，適時(shí)開(kāi)展非居民納稅人享受協(xié)定待遇的經(jīng)濟(jì)分析，利用有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，并建立與反避稅調(diào)查、稅收情報(bào)交換、稅務(wù)檢查和相互協(xié)商等國(guó)際稅收管理程序間信息共享的動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

十一、省稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際工作情況，制定適用于本轄區(qū)的非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理工作細(xì)則或工作指引，探索建立科學(xué)的后續(xù)管理案源選擇、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指標(biāo)和體系，轄區(qū)內(nèi)的征管協(xié)作可以參照本規(guī)程第五條的規(guī)定執(zhí)行，也可以另行規(guī)定。各地制定的工作細(xì)則和工作指引應(yīng)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）備案。

十二、本規(guī)程自2015年11月1日起執(zhí)行。