稅總發(fā)[2015]104號：關(guān)于印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》（國辦發(fā)〔2015〕58號）要求，國家稅務(wù)總局制定了《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請及時(shí)報(bào)告國家稅務(wù)總局（稽查局）。

國家稅務(wù)總局
2015年8月25日

推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案

為深入貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》（國辦發(fā)〔2015〕58號）要求，推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查，增強(qiáng)執(zhí)法效能，特制定本實(shí)施方案。

一、總體要求

（一）指導(dǎo)思想

貫徹黨中央、國務(wù)院的決策部署，落實(shí)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，堅(jiān)持執(zhí)法公正，提高執(zhí)法效率，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，建立健全科學(xué)的隨機(jī)抽查機(jī)制，規(guī)范稅務(wù)稽查，創(chuàng)新方式方法，加強(qiáng)專業(yè)化和集約化，努力實(shí)現(xiàn)執(zhí)法成本最小化和執(zhí)法效能最大化，促進(jìn)稅法遵從和公平競爭。

（二）基本原則

——依法實(shí)施。嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，規(guī)范執(zhí)法行為，確保稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作依法順利進(jìn)行。

——公正高效。堅(jiān)持規(guī)范公正文明執(zhí)法，對不同類型稅務(wù)稽查對象分別采取適當(dāng)?shù)碾S機(jī)抽查方法，注重公平，兼顧效率，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化市場環(huán)境。

——公開透明。在陽光下運(yùn)行執(zhí)法權(quán)力，公開稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查職責(zé)、程序、事項(xiàng)、結(jié)果等，強(qiáng)化社會監(jiān)督，切實(shí)做到確職限權(quán)，盡責(zé)擔(dān)當(dāng)。

——穩(wěn)步推進(jìn)。充分利用相關(guān)信息數(shù)據(jù)，立足稅源分布結(jié)構(gòu)、稽查資源配置等實(shí)際情況，分步實(shí)施，有序推進(jìn)，務(wù)求實(shí)效。

二、完善稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查機(jī)制

（一）隨機(jī)抽查依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及其實(shí)施細(xì)則第六章等法律、行政法規(guī)和稅務(wù)部門規(guī)章相關(guān)規(guī)定。

（二）隨機(jī)抽查主體

稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查主體是各級稅務(wù)稽查部門。國家稅務(wù)總局稽查局負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)全國稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作，根據(jù)工作需要從全國重點(diǎn)稅源企業(yè)中隨機(jī)抽取待查對象，組織或督促相關(guān)地區(qū)稅務(wù)稽查部門實(shí)施稽查。省、市稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作?？h稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)實(shí)施轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作。

省稅務(wù)局可以根據(jù)本地實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整稅務(wù)稽查選案層級，對轄區(qū)內(nèi)的全國、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)由省稅務(wù)局稽查局集中確定隨機(jī)抽查對象。上級稅務(wù)稽查部門隨機(jī)抽取的待查對象，可以自行稽查，也可以交由下級稅務(wù)稽查部門稽查。下級稅務(wù)稽查部門因力量不足實(shí)施稽查確有困難的，可以報(bào)請上級稅務(wù)稽查部門從其他地區(qū)選調(diào)人員參與稽查。

上級稅務(wù)稽查部門可以對下級稅務(wù)稽查部門隨機(jī)抽查情況進(jìn)行復(fù)查，以檢驗(yàn)抽查績效。復(fù)查以案卷審核為主，必要時(shí)可以實(shí)地核查。

（三）隨機(jī)抽查對象和內(nèi)容

依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人（以下統(tǒng)稱為稅務(wù)稽查對象）履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況。所有待查對象，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過搖號等方式，從稅務(wù)稽查對象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫中隨機(jī)抽取。

各級稅務(wù)局建立稅務(wù)稽查對象分類名錄庫，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。國家稅務(wù)總局名錄庫包括全國重點(diǎn)稅源企業(yè)，相關(guān)信息由稅務(wù)稽查對象所在省稅務(wù)局提供。省稅務(wù)局名錄庫包括轄區(qū)內(nèi)的全國、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)。市、縣稅務(wù)局名錄庫包括轄區(qū)內(nèi)的所有稅務(wù)稽查對象。名錄庫應(yīng)錄入稅務(wù)稽查對象稅務(wù)登記基本信息和前三個(gè)年度經(jīng)營規(guī)模、納稅數(shù)額以及稅務(wù)檢查、稅務(wù)處理處罰、涉稅刑事追究等情況。該項(xiàng)工作應(yīng)于2015年12月31日前完成。

省、市、縣稅務(wù)局在收集各類稅務(wù)稽查案源信息的基礎(chǔ)上，建立稅務(wù)稽查異常對象名錄庫，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。名錄庫應(yīng)包括長期納稅申報(bào)異常企業(yè)、稅收高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)、納稅信用級別低的企業(yè)、多次被檢舉有稅收違法行為的企業(yè)、相關(guān)部門列明違法失信聯(lián)合懲戒企業(yè)等，并錄入稅務(wù)登記基本信息以及涉嫌稅收違法等異常線索情況。該項(xiàng)工作應(yīng)于2016年3月31日前完成。

稅務(wù)稽查對象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫相關(guān)信息應(yīng)從稅收信息管理系統(tǒng)獲取。

（四）隨機(jī)抽查方式

隨機(jī)抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照稅務(wù)稽查對象類型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成本利潤率、稅負(fù)率、地理區(qū)域、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級、納稅信用級別等特定條件，通過搖號等方式，隨機(jī)抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。不定向抽查是指不設(shè)定條件，通過搖號等方式，隨機(jī)抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。定向抽查與不定向抽查要結(jié)合應(yīng)用，兼施并舉，確?；閳?zhí)法效能。

對隨機(jī)抽查對象，稅務(wù)稽查部門可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實(shí)施重點(diǎn)檢查，或自查與重點(diǎn)檢查同時(shí)進(jìn)行。對自查如實(shí)報(bào)告稅收違法行為，主動(dòng)配合稅務(wù)稽查部門檢查，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰；稅務(wù)稽查部門重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應(yīng)依法從嚴(yán)處罰；涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移送公安機(jī)關(guān)處理。

（五）分類確定隨機(jī)抽查比例和頻次

隨機(jī)抽查比例和頻次要合理適度，切合實(shí)際，以不影響公正與效率為前提，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過多和執(zhí)法擾民。

對全國、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。

對非重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。

對非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%。

對列入稅務(wù)稽查異常對象名錄庫的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。

3年內(nèi)已被隨機(jī)抽查的稅務(wù)稽查對象，不列入隨機(jī)抽查范圍。

（六）隨機(jī)和競標(biāo)選派執(zhí)法檢查人員

各級稅務(wù)局建立稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。國家稅務(wù)總局名錄庫人員由各省稅務(wù)局推薦，國家稅務(wù)總局稽查局審核確定。省、市、縣稅務(wù)局名錄庫應(yīng)包括轄區(qū)內(nèi)所有稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員。名錄庫應(yīng)錄入執(zhí)法檢查人員基本信息及其專長、業(yè)績等情況，并按照執(zhí)法檢查人員擅長檢查的行業(yè)、領(lǐng)域、稅種、案件等進(jìn)行分類。該項(xiàng)工作應(yīng)于2015年12月31日前完成。

實(shí)施抽查的執(zhí)法檢查人員，通過搖號方式，從稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫中隨機(jī)選派，也可以采取競標(biāo)等方式選派。執(zhí)法檢查人員應(yīng)根據(jù)抽查內(nèi)容，結(jié)合其專長進(jìn)行選派。在一定周期內(nèi)對同一抽查對象不得由同一執(zhí)法檢查人員實(shí)施檢查。對同一抽查對象實(shí)施檢查，選派執(zhí)法檢查人員不得少于2人。執(zhí)法檢查人員與抽查對象有利害關(guān)系的，應(yīng)依法回避。

（七）國稅、地稅開展聯(lián)合抽查

國稅、地稅機(jī)關(guān)建立稅務(wù)稽查聯(lián)合隨機(jī)抽查機(jī)制，共同制訂并實(shí)施聯(lián)合抽查計(jì)劃，確定重點(diǎn)抽查對象，實(shí)施聯(lián)合稽查，同步入戶執(zhí)法，及時(shí)互通查獲的情況，商討解決疑難問題，準(zhǔn)確定性處理。

（八）實(shí)現(xiàn)抽查成果增值運(yùn)用

對隨機(jī)抽查發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的稅務(wù)稽查對象，綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)懲戒、信用懲戒、聯(lián)合懲戒和從嚴(yán)監(jiān)管等措施，加大稅收違法代價(jià)，加強(qiáng)抽查威懾力，引導(dǎo)納稅人自覺遵從稅法，提高稅收征管整體效能。抽查中發(fā)現(xiàn)的稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，及時(shí)向相關(guān)部門反饋，強(qiáng)化工作成果增值運(yùn)用。

三、保障措施

（一）實(shí)行計(jì)劃統(tǒng)籌管理

科學(xué)安排年度稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作計(jì)劃，制訂嚴(yán)密的具體實(shí)施方案，統(tǒng)籌考慮轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查對象數(shù)量、稽查資源配置、稅收違法案件數(shù)量、工作任務(wù)計(jì)劃及企業(yè)、行業(yè)分布結(jié)構(gòu)等因素，合理確定年度定向抽查、不定向抽查的比例，保持各類稅務(wù)稽查對象相對均衡。稅務(wù)稽查部門的檢查與稅收征管部門的檢查要相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌安排實(shí)地檢查事項(xiàng)，統(tǒng)一規(guī)范進(jìn)戶執(zhí)法，避免多頭重復(fù)檢查和交叉重疊執(zhí)法，切實(shí)解決檢查任性、執(zhí)法擾民、效率低下、影響形象問題。稅務(wù)稽查部門與稅收征管、大企業(yè)稅收管理等部門要充分溝通配合，統(tǒng)籌協(xié)同做好國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)（列名企業(yè)）等重點(diǎn)稅源企業(yè)抽查工作。

（二）強(qiáng)化信息技術(shù)支持

將稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查納入稅收信息管理系統(tǒng)，運(yùn)用信息技術(shù)手段確保其落實(shí)到位，并實(shí)現(xiàn)全程跟蹤記錄，運(yùn)行透明，痕跡可查，效果可評，責(zé)任可追。稅務(wù)稽查對象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫相關(guān)信息，通過稅收信息管理系統(tǒng)在稅務(wù)系統(tǒng)共享。國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)稽查選案指標(biāo)體系建設(shè)，加快定向抽查分析模型設(shè)計(jì)，并不斷修正完善。該項(xiàng)工作應(yīng)于2016年6月30日前取得階段性成果。

（三）加強(qiáng)縱向橫向聯(lián)動(dòng)

上級稅務(wù)機(jī)關(guān)布置、安排、督辦隨機(jī)抽查事項(xiàng)，要嚴(yán)密跟蹤，督促、指導(dǎo)實(shí)施稽查的稅務(wù)機(jī)關(guān)開展工作，防止敷衍塞責(zé)和消極懈怠。下級稅務(wù)機(jī)關(guān)對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)布置、安排、督辦的隨機(jī)抽查事項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的時(shí)限和要求辦理。隨機(jī)抽查事項(xiàng)涉及其他地區(qū)的，相關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極協(xié)助主辦地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證，不得推諉抵制和包庇袒護(hù)。積極參與當(dāng)?shù)厝嗣裾畢f(xié)調(diào)組織的聯(lián)合抽查，進(jìn)一步加強(qiáng)與公安、海關(guān)、工商等部門執(zhí)法協(xié)作。

（四）推進(jìn)與社會信用體系相銜接

將稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查結(jié)果納入納稅信用和社會信用記錄，按規(guī)定推送至全國信用信息共享交換平臺和全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)平臺，與相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)信息共享；將嚴(yán)重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，實(shí)施聯(lián)合懲戒，讓失信者一處違法、處處受限。

（五）接受社會監(jiān)督

向社會公布稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查的依據(jù)、主體、內(nèi)容、方式等事項(xiàng)清單，公布抽查情況和抽查結(jié)果，自覺接受社會監(jiān)督，擴(kuò)大執(zhí)法社會影響。

四、工作要求

（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識

推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查，是稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化行政體制改革，加快轉(zhuǎn)變政府職能，推進(jìn)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的決策部署的重要舉措。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必高度認(rèn)識此項(xiàng)工作的重要性和必要性，創(chuàng)造性地落實(shí)工作部署和要求，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用，打擊稅收違法活動(dòng)，整頓規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)市場公平競爭，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。

（二）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作要親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，稅務(wù)稽查部門牽頭落實(shí)，相關(guān)部門協(xié)作配合。根據(jù)本實(shí)施方案確定的抽查工作任務(wù)和目標(biāo)，相應(yīng)調(diào)整充實(shí)一線執(zhí)法檢查力量。加強(qiáng)對抽查工作的組織部署、督促指導(dǎo)和業(yè)績考評，確保抽查工作順利開展，取得明顯實(shí)效。

（三）強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)

明確工作進(jìn)度要求，落實(shí)責(zé)任任務(wù)，一級抓一級，一級督一級，強(qiáng)化對稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作的過程監(jiān)控和績效評價(jià)。各省稅務(wù)局要根據(jù)本實(shí)施方案要求，具體細(xì)化轄區(qū)內(nèi)推進(jìn)隨機(jī)抽查的任務(wù)和步驟，確保此項(xiàng)工作落到實(shí)處，抓出成效。要激勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)，通過納入績效考核，對落實(shí)到位、成績突出的單位和個(gè)人，按有關(guān)規(guī)定給予激勵(lì)；對落實(shí)不力、成績較差的單位和個(gè)人，按有關(guān)規(guī)定處理。

（四）注重培訓(xùn)宣傳

加強(qiáng)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，轉(zhuǎn)變執(zhí)法理念，增強(qiáng)執(zhí)法能力，組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)。充分利用廣播、電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等多種渠道，廣泛開展宣傳報(bào)道，積極爭取各界支持。加大相關(guān)稅收政策法規(guī)解讀力度，及時(shí)回應(yīng)納稅人關(guān)切，解疑釋惑，增進(jìn)理解，促進(jìn)和諧，為隨機(jī)抽查工作順利開展?fàn)I造良好的氛圍。

各省稅務(wù)局要按照本實(shí)施方案的要求，作出貫徹落實(shí)國辦發(fā)〔2015〕58號文件和本實(shí)施方案的具體工作安排，于2015年9月15日前報(bào)送國家稅務(wù)總局（稽查局）；后續(xù)工作進(jìn)展及主要成果等情況，于每年7月1日前和12月31日前各報(bào)送一次。