稅總函[2015]409號文后續(xù)：網(wǎng)絡(luò)紅包征稅塵埃落定？監(jiān)管難是最大瓶頸

“發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包要納稅？”近日，一則消息牽動了全國人的心。據(jù)媒體報道，國家稅務(wù)總局已經(jīng)發(fā)出通知，將對企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包進(jìn)行偶然個人所得稅的征收。對于此消息，《中國經(jīng)營報》記者采訪了騰訊相關(guān)負(fù)責(zé)人，其表示“不予置評”。

先繳稅款 再提上訴

據(jù)了解，7月28日國家稅務(wù)總局已發(fā)出《關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)紅包個人所得稅征收管理的通知》(稅總函 [2015]409號)(以下簡稱《通知》)，目前該通知已下達(dá)至各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局等單位。這意味著，網(wǎng)絡(luò)紅包征稅一事將正式啟動實施。

該《通知》首先對網(wǎng)絡(luò)紅包進(jìn)行定義，為“企業(yè)為廣告、宣傳以或擴(kuò)大企業(yè)用戶等目的而通過網(wǎng)絡(luò)隨機(jī)向個人派發(fā)紅包”?！锻ㄖ分忻鞔_了三點：個人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，按偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳；個人取得企業(yè)派發(fā)的各種消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金紅包不征稅；個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個人所得稅。

《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定：“偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定”，適用20%的比例稅率。以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文在接受《中國經(jīng)營報》記者采訪時指出，《通知》是稅務(wù)總局部門的規(guī)范性文件，各個地方稅務(wù)局可以按照此規(guī)范文件進(jìn)行稅務(wù)的征收。之前，各地稅務(wù)局是根據(jù)自己的稅務(wù)理解，如果執(zhí)法水平比較高，能解釋網(wǎng)絡(luò)紅包為偶然所得；而有的地方拿不定主意，不好確定。而《通知》是稅務(wù)總局給網(wǎng)絡(luò)紅包做的定義，來指導(dǎo)各地稅務(wù)局征收稅務(wù)。

不僅如此，雖然此次僅是在內(nèi)部下發(fā)《通知》，但是征收網(wǎng)絡(luò)紅包的偶然個人所得稅似乎已經(jīng)是塵埃落定。施正文稱，即便有企業(yè)對《通知》有異議，也須先繳納稅款，然后提出復(fù)議或者上訴。作為規(guī)范性文件，只要不違背法律法規(guī)的規(guī)定，能從目前的法律解釋推出來，就有必要進(jìn)行征稅。

企業(yè)：影響較大

據(jù)記者了解，雖然規(guī)范性文件今年7月末才出臺，但是向網(wǎng)絡(luò)紅包征收偶然個人所得稅在部分地區(qū)已經(jīng)實施。據(jù)了解，今年4月份，江蘇東臺一家公司參加某電視臺的綜藝節(jié)目，為了增加宣傳而在現(xiàn)場發(fā)放了300萬元的微信紅包。回到東臺后，該企業(yè)向地稅部門繳納了75萬元的個人所得稅。

不過，據(jù)媒體報道，東臺征收的75萬元個人所得稅是公司的人主動來申報的。由于目前社會上對“微信紅包”個人所得稅存在一定認(rèn)識誤差，派發(fā)紅包的企業(yè)也缺少納稅意識，部分地區(qū)如安徽等還沒有向網(wǎng)絡(luò)紅包征稅。

不過，一位不愿具名的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部人士在接受記者采訪時指出，發(fā)紅包的平臺支付寶和騰訊早已開始征收，稅務(wù)比例在20%左右，“在今年過年時，騰訊有65億元的紅包，其中有5億元是現(xiàn)金紅包，稅務(wù)就有1億元”，而支付寶也已經(jīng)在企業(yè)希望通過支付寶平臺發(fā)放紅包時說明了繳稅金額。

不過，為了規(guī)避稅務(wù)，現(xiàn)金紅包的發(fā)放已經(jīng)少之又少。上述人士解釋，企業(yè)發(fā)送紅包的主要目的主要是為了讓消費者在平臺上重復(fù)消費，而發(fā)放現(xiàn)金紅包，既要繳稅，消費者對于發(fā)放平臺的使用率也不會很高，因此目前的網(wǎng)絡(luò)紅包還是以非現(xiàn)金紅包為主。

不過，受到此次下發(fā)的《通知》的波及，未來現(xiàn)金紅包繳稅勢在必行，毫無商量的余地，這讓部分企業(yè)感到慌亂。“這個問題太復(fù)雜了，很多企業(yè)在找稅務(wù)總局，因為影響還挺大的。”一位不愿具名的企業(yè)人士在接受記者采訪時表示。

網(wǎng)絡(luò)紅包征稅：監(jiān)管難

其實，發(fā)紅包早已不是新鮮事，特別是這兩年春節(jié)期間，紅包著實火了一把，甚至還勾起了騰訊與阿里兩大巨頭的紅包大戰(zhàn)，紅包發(fā)放金額每年都空前，刷新紀(jì)錄。

據(jù)騰訊數(shù)據(jù)顯示，今年除夕當(dāng)天騰訊旗下的QQ和微信兩大紅包平臺的用戶們共收發(fā)了16億紅包，其中微信紅包收發(fā)總量達(dá)10.1億次，是2014年的200倍。支付寶官方披露的數(shù)據(jù)顯示，除夕期間，共有6.83億人次使用了支付寶紅包，這一天，支付寶紅包收發(fā)總量達(dá)到2.4億個，總金額達(dá)到40億元。

由于便利性，通過網(wǎng)絡(luò)紅包進(jìn)行錢款轉(zhuǎn)移也越來越流行。業(yè)內(nèi)人士表示，因網(wǎng)絡(luò)紅包使用規(guī)模大而且覆蓋面廣泛，極易成為企業(yè)吸粉利器從而引發(fā)稅基侵蝕；又因其最近才興起，暫沒有對其進(jìn)行明確監(jiān)管，也逐漸暴露出不少問題，一直有稅法專家建議，對網(wǎng)絡(luò)紅包實行征稅。

公開資料顯示，今年兩會前，國稅總局局長王軍在回答記者提問時表示，企業(yè)派發(fā)給社會個人的中獎性質(zhì)的紅包，應(yīng)當(dāng)收稅，而且由發(fā)紅包企業(yè)代扣代繳，是于法有據(jù)的。親友之間互發(fā)的小額紅包，也是于法有據(jù)的。這也似乎在一定程度上促成對網(wǎng)絡(luò)紅包收稅的規(guī)范落成。

不過，監(jiān)管難成為向網(wǎng)絡(luò)紅包征稅的難題。對企業(yè)紅包征稅，對個人紅包不征稅，但是在微信、支付寶、QQ這樣的社交平臺上，要如何對企業(yè)紅包進(jìn)行界定，還需要更加詳細(xì)的規(guī)定。如果企業(yè)的營銷部門員工以個人名義用個人賬號發(fā)紅包，稅務(wù)部門核實目的就成為難題。

上述不愿具名的企業(yè)人士在接受記者采訪時表示，網(wǎng)絡(luò)紅包到底是企業(yè)還是個人隨機(jī)發(fā)放的定義很難明確，而目前其實已經(jīng)有企業(yè)通過紅包發(fā)放工資，或者企業(yè)通過成立微信群，通過企業(yè)內(nèi)部員工向不相關(guān)人士發(fā)放紅包。如果對微信紅包、支付寶紅包等這類電子支付手段不加以控制，可能導(dǎo)致偷稅漏稅問題。所以，相關(guān)部門若希望對企業(yè)紅包進(jìn)行個稅的征收，需要盡快出臺關(guān)于網(wǎng)絡(luò)紅包征稅的相關(guān)法律，并設(shè)定一個起征點。