卷煙消費(fèi)稅調(diào)整2月效果評估：煙控了稅增了，為何？

自今年5月10日起，我國將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支從量加征消費(fèi)稅。目前，政策調(diào)整已有2個(gè)月，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的落實(shí)情況如何？消費(fèi)稅新政的作用是否有所顯現(xiàn)?

據(jù)了解，為將卷煙消費(fèi)稅新政落到實(shí)處，各地國稅機(jī)關(guān)采取多種措施，做好政策宣傳，強(qiáng)化征收管理。貴州省國稅局及時(shí)通過稅收征管信息系統(tǒng)，對全省卷煙批發(fā)企業(yè)重新開展稅種評定與稅率評定，并對卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人開展“一對一”政策輔導(dǎo)。在卷煙生產(chǎn)和銷售大省云南，為掌握稅率調(diào)整對稅收收入的影響，云南省國稅局及時(shí)與省煙草公司等卷煙批發(fā)企業(yè)溝通，深入市級煙草公司直營店調(diào)研，全面了解全省卷煙批發(fā)銷售情況。與此同時(shí)，河南省、湖北省、湖南省、山東省、四川省和青島市等地國稅局紛紛通過門戶網(wǎng)站、微信和發(fā)放宣傳材料等形式，回應(yīng)納稅人關(guān)切，及時(shí)開展稅收分析和系統(tǒng)升級工作，確保新政實(shí)施后卷煙市場平穩(wěn)有序。

卷煙消費(fèi)稅上調(diào)，最直接影響的就是煙民的腰包。一位有30多年煙齡的老煙民表示，自己常抽的香煙每包漲了2元錢，吸煙的開銷大了，再加上家人也讓他戒煙，他已經(jīng)減少了香煙的購買數(shù)量。

國家煙草專賣局經(jīng)濟(jì)研究所副所長李保江指出，卷煙消費(fèi)稅上調(diào)勢必帶來卷煙需求量和消費(fèi)量的下降，進(jìn)而達(dá)到控?zé)熌康模瑫r(shí)對增加財(cái)政收入具有積極作用。據(jù)了解，從政策調(diào)整后各地納稅人的納稅申報(bào)情況來看，控?zé)熍c增稅的“雙贏”效應(yīng)已逐漸顯現(xiàn)。

以湖北省為例，該省22戶卷煙批發(fā)消費(fèi)稅納稅人今年6月共申報(bào)卷煙銷量609783.9萬支，同比下降14.8%；銷售額29.2億元，同比下降12.6%；應(yīng)納消費(fèi)稅2.7億元，同比增長62.4%。同樣，山東省濟(jì)南煙草有限公司今年1月～5月累計(jì)銷售卷煙58.9萬支，同比下降10.2%。因稅收政策調(diào)整，該公司預(yù)計(jì)今年將繳納消費(fèi)稅6億元，同比增長1.9億元，增幅達(dá)46.3%。湖南省國稅局預(yù)計(jì)，今年卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)將增加稅收34.0億元。類似的情況在各地均有出現(xiàn)。截至今年6月10日，青島市卷煙消費(fèi)稅收入比上月增長35.3%，比去年同期增長40.3%；河南省卷煙銷售數(shù)量比上年同期下降了20.5%，卷煙消費(fèi)稅收入同比增長了36.3%；云南省卷煙銷量下降4.9%，卷煙消費(fèi)稅增長91.1%；貴州省卷煙銷量減少7.4%，消費(fèi)稅增長106.3%。

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長王朝才認(rèn)為，應(yīng)將此次卷煙消費(fèi)稅調(diào)整放到經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下來看，由于卷煙消費(fèi)稅占消費(fèi)稅整體收入的比重較大，在當(dāng)前全國經(jīng)濟(jì)增長趨緩、稅收增速下降的情況下，此次提高卷煙消費(fèi)稅有助于增加財(cái)政收入，同時(shí)有助于控?zé)熌繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。國家煙草專賣局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2014年，我國煙草行業(yè)稅收達(dá)到0.9萬億元。提高卷煙消費(fèi)稅后，預(yù)計(jì)今年煙草行業(yè)稅收將達(dá)到1.1萬億元左右，同比增長22.2%。專家指出，根據(jù)國家的統(tǒng)一部署，未來我國的消費(fèi)稅改革將按照“調(diào)整征收范圍、環(huán)節(jié)和稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍”的目標(biāo)繼續(xù)推進(jìn)、不斷完善，進(jìn)一步發(fā)揮其調(diào)節(jié)消費(fèi)和組織收入的積極作用。

評論：稅收如何在我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)入新常態(tài)。新常態(tài)下我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的最大特征是“三期疊加”：經(jīng)濟(jì)速度的換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整的陣痛期和前期刺激政策的消化期。從我國稅收制度看，以貨物勞務(wù)稅為主體稅種，具有相對明顯的籌資能力，但是卻存在著稅收結(jié)構(gòu)失衡、調(diào)節(jié)分配和促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面的功能不足以及稅負(fù)分布不合理等問題。在新常態(tài)下，如何更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)功能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展？筆者認(rèn)為，可以從以下幾個(gè)方面理解：

首先，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能應(yīng)與穩(wěn)定稅負(fù)相結(jié)合。中央強(qiáng)調(diào)構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)政制度，并要求以穩(wěn)定稅負(fù)為重要原則改革稅制。強(qiáng)化稅收功能，必然通過稅制的微調(diào)進(jìn)行，將引起稅負(fù)的增減，在此過程中，應(yīng)當(dāng)遵循穩(wěn)定稅負(fù)的要求。在新一輪的稅制改革中，“營改增”是最具有穩(wěn)定稅負(fù)及發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)功能實(shí)質(zhì)效果的改革。因?yàn)榕c增值稅相比，營業(yè)稅存在稅負(fù)明顯偏高、行業(yè)間稅負(fù)不均和對流轉(zhuǎn)額重復(fù)征稅等問題。同時(shí)，從制度設(shè)置上看，營業(yè)稅無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而增值稅具有這個(gè)特點(diǎn)。當(dāng)前，應(yīng)盡快完成房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的“營改增”，用增值稅全面替代營業(yè)稅。未來還應(yīng)進(jìn)一步簡化和降低增值稅稅率，尤其是生活必需品的增值稅稅率，緩解增值稅的累退性。

其次，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)功能應(yīng)與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)相適應(yīng)。伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，稅收可以“熨平”經(jīng)濟(jì)波動，以達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展的作用。從原理上說，稅收政策具有審時(shí)度勢、相機(jī)抉擇的調(diào)控功能。如何做好稅收調(diào)控的文章，需要從經(jīng)濟(jì)實(shí)體的具體情況和稅制本身的規(guī)律中去尋找答案。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)處在“三期疊加”時(shí)期，可以通過減輕中小微企業(yè)的稅負(fù)水平，發(fā)揮其促進(jìn)就業(yè)的功能。同時(shí)，減輕中低收入者的稅負(fù)，減輕甚至消除生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)，使稅負(fù)向消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移等。此外，應(yīng)針對當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱點(diǎn)板塊，如在“一帶一路”、自貿(mào)區(qū)建設(shè)等國家戰(zhàn)略方面，審時(shí)度勢，加快稅收制度創(chuàng)新，實(shí)質(zhì)性地減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

再次，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)功能應(yīng)與構(gòu)建現(xiàn)代稅收制度相對接。新一輪的稅制改革，面臨著稅收立法、稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整和稅制模式重構(gòu)等多重挑戰(zhàn)。構(gòu)建現(xiàn)代稅收制度，應(yīng)克服稅制功能不明顯、稅負(fù)分布不合理和稅收立法層次較低等問題，并體現(xiàn)出稅制的與時(shí)俱進(jìn)性，突出稅制的調(diào)節(jié)功能。構(gòu)建現(xiàn)代稅收制度，是稅制改革的長期目標(biāo)，在此過程中，應(yīng)當(dāng)兼顧稅收的調(diào)節(jié)作用。例如，原油、天然氣以及煤炭的資源稅改革已經(jīng)推開，但從總體上看，仍存在著稅目范圍過窄、征收方式不科學(xué)、稅負(fù)較低和稅款歸屬不合理等問題，不利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，因此應(yīng)進(jìn)一步完善資源稅改革政策。相比其他稅種，消費(fèi)稅是現(xiàn)行稅制中更能調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的稅種，因此可通過調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)和稅率，更好地發(fā)揮消費(fèi)稅對個(gè)別行業(yè)的調(diào)節(jié)功能。環(huán)境保護(hù)稅的開征，一方面有利于彌補(bǔ)當(dāng)前政府收費(fèi)的缺陷，也有利于在現(xiàn)行稅制中嵌入保護(hù)環(huán)境的功能。