稅總發(fā)[2015]68號：非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)工作規(guī)程

國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅工作規(guī)程（試行）》的通知

稅總發(fā)[2015]68號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

現(xiàn)將《非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅工作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋到稅務總局（國際稅務司）。

國家稅務總局
2015年5月13日

非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅工作規(guī)程（試行）

為貫徹執(zhí)行《國家稅務總局關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第7號，以下簡稱《公告》），明確各級稅務機關(guān)在工作中的相應職責和操作流程，完善內(nèi)控機制，制定本規(guī)程。

一、非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅工作由各級稅務機關(guān)非居民稅收管理崗實施統(tǒng)一管理。

二、各級稅務機關(guān)應輔導、鼓勵間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)向主管稅務機關(guān)報告財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓事項及提交相關(guān)資料，并加強對所提交資料的審核。

三、非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)取得收益，按照《公告》規(guī)定主動申報繳納稅款的，主管稅務機關(guān)要及時辦理相關(guān)稅款征收事宜。

四、主管稅務機關(guān)要暢通辦稅服務渠道，對于間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)按照《公告》第九條規(guī)定提交相關(guān)資料的，應及時接收并提供回執(zhí)。

主管稅務機關(guān)還應當結(jié)合工作實際，應用各種數(shù)據(jù)資源，如企業(yè)所得稅匯算清繳、納稅評估、同期資料管理、對外支付稅務管理、股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易管理、稅收協(xié)定執(zhí)行、新聞媒體報道、上市公司公告等，掌握非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)交易情況。

五、主管稅務機關(guān)應加強對交易相關(guān)資料的審核工作，認為需要進一步了解間接轉(zhuǎn)讓交易具體事宜的，可以要求間接轉(zhuǎn)讓交易雙方、籌劃方以及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)提供《公告》第十條規(guī)定的相關(guān)資料。

六、主管稅務機關(guān)對相關(guān)信息資料進行審核分析后，認為相關(guān)間接轉(zhuǎn)讓交易不具有合理商業(yè)目的，需要進行立案調(diào)查及調(diào)整的，應填制《特別納稅調(diào)整立案審核表》，附立案報告及有關(guān)資料，將分析意見以及分管局領導審核意見通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)，層報省稅務機關(guān)復核同意后，報稅務總局申請立案。

七、主管稅務機關(guān)對相關(guān)信息資料進行審核分析后，認為相關(guān)間接轉(zhuǎn)讓交易不涉及直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財產(chǎn)的情況，應形成情況分析報告，并按本規(guī)程規(guī)定將相關(guān)資料歸檔。

八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方通過直接轉(zhuǎn)讓同一境外企業(yè)股權(quán)導致間接轉(zhuǎn)讓兩項以上中國應稅財產(chǎn)，涉及兩個以上主管稅務機關(guān)的，間接轉(zhuǎn)讓中國應稅財產(chǎn)的交易雙方或者被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)選擇向其中一個主管稅務機關(guān)提交《公告》第九條規(guī)定的相關(guān)資料時，該主管稅務機關(guān)負責本規(guī)程第四條、第五條、第六條和第七條規(guī)定的各項相關(guān)工作。

該主管稅務機關(guān)認為不需要啟動立案調(diào)查及調(diào)整的，如該間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)交易跨地市，應將情況分析報告通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)上報省稅務機關(guān)審核；如該間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)交易跨省，該主管稅務機關(guān)應將情況分析報告通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報稅務總局審核。經(jīng)審核，不需要進行立案調(diào)查的，按本規(guī)程規(guī)定將相關(guān)資料歸檔。

該主管稅務機關(guān)認為或者稅務總局、省稅務機關(guān)經(jīng)審核認為需要進行立案調(diào)查的，稅務總局、省稅務機關(guān)可以視案情指定牽頭單位和協(xié)調(diào)單位進行聯(lián)合調(diào)查。

九、主管稅務機關(guān)應在稅務總局同意立案之日起9個月內(nèi)完成案件的審理工作。形成案件不予調(diào)整或者初步調(diào)整方案的意見和理由，填制《特別納稅調(diào)整結(jié)案審核表》，附結(jié)案報告及有關(guān)資料，經(jīng)分管局領導審核后通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報省稅務機關(guān)。省稅務機關(guān)應組成案件復核小組，對案件進行復核，復核同意后，呈報稅務總局申請結(jié)案。

對涉及的重大案件，稅務總局確定啟動重大案件會審機制的，將組成會審小組開展會審工作。會審小組由至少5名成員組成，具體人員從非居民稅收管理人才庫中指定，同時指定一名稅務總局人員組織協(xié)調(diào)會審工作。

十、主管稅務機關(guān)應當就稅務總局對其結(jié)案申請形成的審核意見，分別以下情況進行處理：

（一） 對同意結(jié)案申請不予調(diào)整方案的，向被調(diào)查企業(yè)下發(fā)《特別納稅調(diào)查結(jié)論通知書》；

（二） 對同意結(jié)案申請初步調(diào)整方案的，向被調(diào)查企業(yè)下發(fā)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》；

（三）對不同意結(jié)案申請?zhí)幚硪庖姷模凑斩悇湛偩值囊庖娦薷暮笤俅螌訄髮徍恕?

被調(diào)查企業(yè)在收到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》之日起7日內(nèi)未提出異議的，主管稅務機關(guān)應下發(fā)《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》。

被調(diào)查企業(yè)在收到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》之日起7日內(nèi)提出異議，主管稅務機關(guān)經(jīng)審議后不予采納的，應下發(fā)《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》；主管稅務機關(guān)經(jīng)審議后認為確需對調(diào)整方案進行修改的，應將修改后的調(diào)整方案層報省稅務機關(guān)復核同意后，報稅務總局再次申請結(jié)案。

十一、主管稅務機關(guān)應及時跟蹤稅款、利息、滯納金入庫情況。對于扣繳義務人或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓方按照《公告》規(guī)定扣繳或者繳納的稅款，以及經(jīng)立結(jié)案調(diào)整的稅款，在稅款入庫后30日內(nèi)，通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報稅務總局，并將相關(guān)稅款入庫信息填入《非居民企業(yè)稅收收入情況統(tǒng)計表》。

十二、主管稅務機關(guān)應在調(diào)查調(diào)整工作結(jié)束后，將工作過程中形成的文書、工作底稿、證據(jù)等材料，按相關(guān)規(guī)定集中歸檔。稅務機關(guān)內(nèi)部需要調(diào)閱的，應嚴格執(zhí)行檔案轉(zhuǎn)出、接收和調(diào)閱手續(xù)。

各級稅務機關(guān)在調(diào)查調(diào)整工作中獲取的信息資料和調(diào)查調(diào)整情況應按有關(guān)規(guī)定履行保密義務。

十三、主管稅務機關(guān)應根據(jù)稅務總局結(jié)案申請審核意見，分析各案件的具體情況，總結(jié)案件的風險點以及應對措施，形成具體案例材料，通過可控FTP“CENTER/國際稅務司/非居民稅收管理處/間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)案例”文件夾，層報稅務總局（國際稅務司）。

十四、對于《公告》實施前未辦結(jié)案件，包括已上報稅務總局，但未形成處理意見的案件，按照本規(guī)程規(guī)定的立結(jié)案流程進行處理。

十五、本規(guī)程自印發(fā)之日起執(zhí)行。