稅總就修改《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的決定征求意見

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則〉的決定（征求意見稿）》公開征求意見

為保障《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》頒布后有效實(shí)施，國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》進(jìn)行修改?，F(xiàn)向社會(huì)公開征求意見，公眾可在2023年11月14日前通過(guò)以下途徑和方式提出意見：

1.登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址：https://www.chinatax.gov.cn），進(jìn)入首頁(yè)主菜單“互動(dòng)交流-意見征集”欄目提出意見；

2.電子郵件：fpssxzyj@163.com；

3.通過(guò)信函方式將意見郵寄至：北京市西城區(qū)棗林前街68號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局征管科技司（郵政編碼100053），請(qǐng)?jiān)谛欧馍献⒚鳌啊栋l(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》征求意見”字樣。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年10月16日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的決定

（征求意見稿）

為保障《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》頒布后有效實(shí)施，國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》作如下修改：

一、增加一條，作為第三條：“《辦法》第三條所稱電子發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理規(guī)定以數(shù)據(jù)電文形式開具、收取的收付款憑證。

“電子發(fā)票的法律效力、基本用途與紙質(zhì)發(fā)票相同，任何單位和個(gè)人不得拒絕電子發(fā)票的合法合規(guī)使用?！?/p>

二、增加一條，作為第四條：“稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，積極推廣全面數(shù)字化的電子發(fā)票，為用票單位和個(gè)人提供開具、交付、查驗(yàn)等服務(wù)?！?/p>

三、第四條修改為第六條：“發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、稅率（征收率）、稅額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）等。

“省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內(nèi)容。”

四、第六條修改為第八條：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購(gòu)合同和發(fā)票防偽用品管理要求對(duì)印制發(fā)票企業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理。”

五、第十條修改為第十二條：“監(jiān)制發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理需要和政府采購(gòu)合同發(fā)放發(fā)票印制通知書，印制發(fā)票企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的式樣、數(shù)量和印制要求印制發(fā)票。

“發(fā)票印制通知書應(yīng)當(dāng)載明印制發(fā)票企業(yè)名稱、用票單位名稱、發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、種類、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數(shù)量、起止號(hào)碼、交貨時(shí)間、地點(diǎn)等內(nèi)容?！?/p>

六、第三章名稱修改為：“發(fā)票的領(lǐng)用”。

七、第十三條修改為第十五條：“《辦法》第十五條所稱發(fā)票專用章是指用票單位和個(gè)人在其開具紙質(zhì)發(fā)票時(shí)加蓋的有其名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)票專用章字樣的印章。

“發(fā)票專用章式樣由國(guó)家稅務(wù)總局確定?！?/p>

八、增加一條，作為第十七條：“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電子發(fā)票開票金額實(shí)行額度管理，依據(jù)用票單位和個(gè)人的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，確定開票額度。”

九、第十五條修改為第十八條：“《辦法》第十五條所稱領(lǐng)用方式是指批量供應(yīng)、交舊領(lǐng)新或者驗(yàn)舊領(lǐng)新等方式?！?/p>

十、刪去第十六條、第十八條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第三十七條。

十一、增加一條，作為第十九條：“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況調(diào)整用票單位和個(gè)人領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、額度以及領(lǐng)用方式，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外?！?/p>

十二、增加一條，作為第二十一條：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，建立健全發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理制度，履行發(fā)票數(shù)據(jù)安全監(jiān)管職責(zé)。

“單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)依法開展發(fā)票數(shù)據(jù)處理活動(dòng)，保障發(fā)票數(shù)據(jù)安全，不得違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定使用發(fā)票數(shù)據(jù)，不得利用發(fā)票數(shù)據(jù)非法牟利?！?/p>

十三、第二十六條修改為：“填開發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)收入時(shí)開具發(fā)票，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定除外。

“未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不得開具發(fā)票?！?/p>

十四、增加一條，作為第二十七條：“《辦法》第十九條規(guī)定的不得變更金額，包括不得變更單價(jià)和數(shù)量。”

十五、第二十七條修改為第二十八條：“開具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要作廢發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明‘作廢’字樣后作廢發(fā)票。

“開具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣后開具紅字發(fā)票。無(wú)法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的，應(yīng)當(dāng)取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票?！?/p>

十六、增加一條，作為第二十九條：“開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字發(fā)票。”

十七、第二十八條修改為第三十條：“單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)。

“開具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當(dāng)字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。”

十八、增加一條，作為第三十一條：“《辦法》第二十一條所稱與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符是指具有下列行為之一的：

“（一）沒(méi)有購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而開具或接受發(fā)票；

“（二）有購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但開具或接受購(gòu)買方、銷售方、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、金額等與實(shí)際情況不符的發(fā)票。”

十九、增加一條，作為第三十三條：“單位和個(gè)人向委托人提供發(fā)票領(lǐng)用、開具等服務(wù)，應(yīng)當(dāng)納入涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管。

“為他人提供涉稅服務(wù)所存儲(chǔ)發(fā)票數(shù)據(jù)的最大數(shù)量，應(yīng)當(dāng)符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定。”

二十、增加一條，作為第三十四條：“開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)為他人提供發(fā)票數(shù)據(jù)查詢、下載、存儲(chǔ)和使用等涉稅服務(wù)時(shí)，要與委托人簽訂服務(wù)協(xié)議，取得其明確授權(quán)，并約定發(fā)票數(shù)據(jù)使用規(guī)則與用途等事項(xiàng)，不得超越授權(quán)范圍使用發(fā)票數(shù)據(jù)。開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)定?！?/p>

二十一、增加一條，作為第三十五條：“《辦法》第二十三條、第三十六條所稱竊取是指單位和個(gè)人以非法占有為目的，通過(guò)不正當(dāng)手段取得發(fā)票數(shù)據(jù)的行為。

“截留是指單位和個(gè)人在發(fā)票數(shù)據(jù)傳輸過(guò)程中非法截取或復(fù)制存儲(chǔ)發(fā)票數(shù)據(jù)的行為。

“篡改是指單位和個(gè)人采取作偽的手段對(duì)發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行改動(dòng)的行為。

“出售是指單位和個(gè)人以牟利為目的賣出發(fā)票數(shù)據(jù)的行為。

“泄露是指單位和個(gè)人導(dǎo)致發(fā)票數(shù)據(jù)被不應(yīng)知悉者知悉或使其超出限定的接觸范圍的行為?！?/p>

二十二、增加一條，作為第三十七條：“《辦法》第二十六條所稱身份驗(yàn)證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)遵循合法、正當(dāng)、必要的原則，在領(lǐng)用、開具、代開發(fā)票時(shí)對(duì)經(jīng)辦人的身份信息進(jìn)行校驗(yàn)。

“稅務(wù)機(jī)關(guān)為履行法定職責(zé)處理用票單位和個(gè)人信息的，應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)限、程序進(jìn)行，不得超出履行法定職責(zé)所必需的范圍和限度。

“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)采集和獲取的用票單位和個(gè)人的信息予以保密?！?/p>

二十三、增加一條，作為第三十九條：“稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中，可以對(duì)發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行提取、調(diào)出、查閱、復(fù)制。”

二十四、第三十四條修改為第四十二條：“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為依法進(jìn)行處罰的，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。”

二十五、第三十五條修改為第四十三條：“《辦法》第三十八條所稱的公告是指，縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況?！?/p>

二十六、增加一條，作為第四十五條：“單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人違反《辦法》規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款：

“（一）應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票，以發(fā)票外的其他憑證或者自制憑證用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷；

“（二）以與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷。”

二十七、將第三條修改為第五條、第七條修改為第九條、第十四條修改為第十六條、第三十一條修改為第三十八條，增加“紙質(zhì)”表述。

此外，對(duì)條款中引用《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》相關(guān)條文序號(hào)以及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》部分條文序號(hào)作相應(yīng)調(diào)整。

關(guān)于《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則（征求意見稿）》的說(shuō)明

為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》（國(guó)務(wù)院令第764號(hào)），確保新修改的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）平穩(wěn)實(shí)施，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令2011年第54號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）進(jìn)行修改，形成《實(shí)施細(xì)則（征求意見稿）》，現(xiàn)就有關(guān)修改情況說(shuō)明如下：

一、修改的總體考慮

為保障《辦法》有效實(shí)施，結(jié)合《辦法》對(duì)《實(shí)施細(xì)則》進(jìn)行系統(tǒng)修改完善，此次修改主要健全發(fā)票管理制度體系，加強(qiáng)對(duì)納稅人合法權(quán)益的保護(hù)，為深化稅收征管改革，推進(jìn)發(fā)票電子化提供制度保障。

二、修改的基本原則

堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、實(shí)踐導(dǎo)向，以《辦法》為依據(jù)，結(jié)合稅收征管實(shí)踐，進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。

（一）對(duì)照《辦法》內(nèi)容配套修改，增強(qiáng)可操作性。實(shí)施細(xì)則作為《辦法》的配套規(guī)章，在《辦法》修改的前提下進(jìn)行同步修改，明確“電子發(fā)票”等概念，細(xì)化補(bǔ)充《辦法》修改內(nèi)容。將現(xiàn)行僅適用于紙質(zhì)發(fā)票的規(guī)定予以區(qū)分，保障《辦法》有效實(shí)施。

（二）響應(yīng)納稅人訴求，增強(qiáng)便利性。針對(duì)用票單位和個(gè)人關(guān)注的發(fā)票領(lǐng)用方式、查驗(yàn)、下載、數(shù)據(jù)安全等新情況新問(wèn)題，此次修改中予以明確、解決，更好服務(wù)市場(chǎng)主體發(fā)展，助力持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。

（三）規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)責(zé)行使，增強(qiáng)適用性。明確稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定開票額度、檢查發(fā)票數(shù)據(jù)等方面權(quán)責(zé)，將實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)做法上升為規(guī)章，規(guī)范和優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法。

三、修改的主要內(nèi)容

與《實(shí)施細(xì)則》相比，《實(shí)施細(xì)則（征求意見稿）》由38條修改為46條，其中：新增條款14條，刪除條款6條，修改條款17條。修改內(nèi)容主要包括：

（一）關(guān)于電子發(fā)票。為順應(yīng)當(dāng)前發(fā)票電子化改革需要，明確電子發(fā)票的基本定義、額度管理、開具紅字發(fā)票等具體內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)電子發(fā)票的法律效力、基本用途與紙質(zhì)發(fā)票相同；明確稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)和第三方開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)的基本管理規(guī)定。

(二)關(guān)于發(fā)票數(shù)據(jù)安全。細(xì)化“竊取、截留、篡改、出售、泄露”發(fā)票數(shù)據(jù)禁止性行為的具體情形，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)在建立健全發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理制度、進(jìn)行身份驗(yàn)證等方面的職責(zé)要求，增加稅務(wù)機(jī)關(guān)依法依規(guī)處理信息的規(guī)定和保密義務(wù)。

（三）關(guān)于與上位法銜接。與《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)及有關(guān)制度做好銜接，對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為依法進(jìn)行處罰的相關(guān)條款做必要修改，并細(xì)化未按規(guī)定取得、使用發(fā)票的處罰規(guī)定。

（四）關(guān)于發(fā)票印制。與《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》做好銜接，按照“企業(yè)印制發(fā)票”作為政府采購(gòu)事項(xiàng)的要求，強(qiáng)調(diào)印制發(fā)票企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的式樣、數(shù)量和印制要求印制發(fā)票，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購(gòu)合同和發(fā)票防偽用品管理要求對(duì)印制發(fā)票企業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理。

（五）關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用。為更好服務(wù)市場(chǎng)主體，滿足發(fā)票使用需求，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況調(diào)整用票單位和個(gè)人領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、額度以及領(lǐng)用方式。為減輕納稅人發(fā)票領(lǐng)用負(fù)擔(dān)，刪除發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、發(fā)票工本費(fèi)、發(fā)票保證人和保證金等相關(guān)條款。

（六）關(guān)于發(fā)票開具。為規(guī)范發(fā)票開具，明確《辦法》規(guī)定的“不得變更金額”包括不得變更計(jì)算金額的單價(jià)和數(shù)量；完善紙質(zhì)發(fā)票作廢紅沖的具體管理規(guī)定，強(qiáng)調(diào)需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣或者取得對(duì)方有效證明。對(duì)《辦法》關(guān)于虛開發(fā)票的條款進(jìn)行細(xì)化，明確“與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符”的具體情形。