支持綠色發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引

“綠水青山就是金山銀山”，節(jié)約資源、保護環(huán)境是我國基本國策，關乎人民福祉，關乎國家民族未來。為助力經(jīng)濟社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型，實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，國家從支持環(huán)境保護、促進節(jié)能環(huán)保、鼓勵資源綜合利用、推動低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展四個方面，實施了56項支持綠色發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策。

一、支持環(huán)境保護

為減少主要污染物排放，有效控制環(huán)境風險，國家積極支持生態(tài)環(huán)境保護項目建設，促進企業(yè)加快環(huán)境保護設備升級改造，推進環(huán)境污染第三方治理，優(yōu)化自然生態(tài)環(huán)境發(fā)展。具體包括：

（一）環(huán)境保護稅收優(yōu)惠

1.從事符合條件的環(huán)境保護的所得定期減免企業(yè)所得稅

2.購置用于環(huán)境保護專用設備的投資額按一定比例實行企業(yè)所得稅稅額抵免

3.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

4.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（二）水土保持稅費優(yōu)惠

5.建設市政生態(tài)環(huán)境保護基礎設施項目免征水土保持補償費

6.按照水土保持規(guī)劃開展水土流失治理活動免征水土保持補償費

二、促進節(jié)能環(huán)保

為加強環(huán)境管理與治理，大幅降低污染物排放強度，減少工業(yè)化、城鎮(zhèn)化對生態(tài)環(huán)境的影響，改善人居環(huán)境，努力提高環(huán)境質(zhì)量，現(xiàn)行稅收政策在推廣合同能源管理項目、保障居民供熱采暖、推進電池制造、建材等行業(yè)綠色化改造、促進節(jié)能節(jié)水環(huán)保、支持新能源車船使用、鼓勵污染物集中安全處置等方面實施了一系列優(yōu)惠政策，不斷改善空氣、水環(huán)境質(zhì)量，有效管控土壤污染。具體包括：

（一）合同能源管理項目稅收優(yōu)惠

7.合同能源管理項目暫免征收增值稅（貨物）

8.合同能源管理項目暫免征收增值稅（服務）

9.節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅

（二）供熱企業(yè)稅收優(yōu)惠

10.供熱企業(yè)向居民個人取得的采暖費收入免征增值稅

11.為居民供熱的供熱企業(yè)使用的廠房免征房產(chǎn)稅

12.為居民供熱的供熱企業(yè)使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（三）節(jié)能環(huán)保電池、涂料稅收優(yōu)惠

13.節(jié)能環(huán)保電池免征消費稅

14.節(jié)能環(huán)保涂料免征消費稅

（四）節(jié)能節(jié)水稅收優(yōu)惠

15.滴灌產(chǎn)品免征增值稅

16.從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅

17.購置用于節(jié)能節(jié)水專用設備的投資額按一定比例實行企業(yè)所得稅稅額抵免

（五）新能源車船稅收優(yōu)惠

18.新能源車船免征車船稅

19.節(jié)能汽車減半征收車船稅

20.新能源汽車免征車輛購置稅

（六）節(jié)約水資源稅收優(yōu)惠

21.取用污水處理再生水免征水資源稅

22.抽水蓄能發(fā)電取用水免征水資源稅

23.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的免征水資源稅

（七）污染物減排稅收優(yōu)惠

24.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放污染物免征環(huán)境保護稅

25.城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放污染物免征環(huán)境保護稅

26.排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準減征環(huán)境保護稅

三、鼓勵資源綜合利用

開展資源綜合利用，提高資源利用效率，是推進綠色低碳循環(huán)發(fā)展、保障資源供給安全的重要內(nèi)容，對于緩解資源環(huán)境對經(jīng)濟社會發(fā)展約束具有重要現(xiàn)實意義。國家不斷加大資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策支持力度，加強對廢棄物綜合利用、污水垃圾處理、礦產(chǎn)資源高效利用、水利工程建設等方面政策扶持，著力提升資源利用效率，促進經(jīng)濟社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型。具體包括：

（一）資源綜合利用稅收優(yōu)惠

27.新型墻體材料增值稅即征即退

28.資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅即征即退

29.綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入

30.利用廢棄動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅

31.利用廢礦物油生產(chǎn)的工業(yè)油料免征消費稅

32.承受荒山、荒地、荒灘用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)免征契稅

33.綜合利用的固體廢物免征環(huán)境保護稅

（二）污水處理稅收優(yōu)惠

34.污水處理廠生產(chǎn)的再生水增值稅即征即退或免征增值稅

35.垃圾處理、污泥處理處置勞務增值稅即征即退或免征增值稅

36.污水處理勞務增值稅即征即退或免征增值稅

37.污水處理費免征增值稅

（三）礦產(chǎn)資源開采稅收優(yōu)惠

38.煤炭開采企業(yè)抽采的煤成（層）氣免征資源稅

39.衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征資源稅

40.充填開采置換出來的煤炭減征資源稅

41.開采共伴生礦減免資源稅

42.開采低品位礦減免資源稅

43.開采尾礦減免資源稅

44.頁巖氣減征資源稅

（四）水利工程建設稅費優(yōu)惠

45.國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

46.國家重大水利工程建設基金免征教育費附加

47.水利工程占用耕地減征耕地占用稅

四、推動低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展

能源生產(chǎn)和消費相關活動是最主要的二氧化碳排放源，大力推動能源領域碳減排是做好碳達峰碳中和工作，以及加快構建現(xiàn)代能源體系的重要舉措。通過加大對太陽能、風能、水能、核能等清潔能源開發(fā)利用的政策支持力度，為科學有序推動如期實現(xiàn)碳達峰、碳中和目標和建設現(xiàn)代化經(jīng)濟體系提供保障。具體包括：

（一）清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目稅收優(yōu)惠

48.中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

49.實施清潔發(fā)展機制項目減免企業(yè)所得稅

（二）風力、水力、光伏發(fā)電和核電產(chǎn)業(yè)稅費優(yōu)惠

50.風力發(fā)電增值稅即征即退

51.水電站部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

52.分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收國家重大水利工程建設基金

53.分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收可再生能源電價附加

54.分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收大中型水庫移民后期扶持基金

55.分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收農(nóng)網(wǎng)還貸資金

56.核電站部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

附件：1. 支持綠色發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引匯編

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