國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國(guó)政府和博茨瓦納共和國(guó)政府對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》生效執(zhí)行的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國(guó)政府和博茨瓦納共和國(guó)政府對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》生效執(zhí)行的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第40號(hào)

《中華人民共和國(guó)政府和博茨瓦納共和國(guó)政府對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《協(xié)定》）于2012年4月11日在哈博羅內(nèi)正式簽署。中博雙方已完成《協(xié)定》生效所必需的各自國(guó)內(nèi)法律程序?！秴f(xié)定》于2018年9月19日生效，在中國(guó)，適用于2019年1月1日或以后開(kāi)始的納稅年度取得的所得；在博茨瓦納，關(guān)于源泉扣繳的稅種，適用于2018年10月19日或以后應(yīng)得的數(shù)額，關(guān)于其他稅種，適用于2019年7月1日或以后取得的應(yīng)稅所得。

《協(xié)定》文本已在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局
2019年12月9日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國(guó)政府和博茨瓦納共和國(guó)政府對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉生效執(zhí)行的公告》的解讀

《中華人民共和國(guó)政府和博茨瓦納共和國(guó)政府對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《協(xié)定》）于2012年4月11日在哈博羅內(nèi)正式簽署。《協(xié)定》主要條款內(nèi)容如下：

一、關(guān)于稅種范圍

《協(xié)定》在中國(guó)適用于個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，在博茨瓦納適用于所得稅，包括對(duì)財(cái)產(chǎn)收益的征稅。

二、關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)

關(guān)于建筑工程型常設(shè)機(jī)構(gòu)，《協(xié)定》規(guī)定建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，連續(xù)超過(guò)12個(gè)月的構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

關(guān)于勞務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)，《協(xié)定》規(guī)定締約國(guó)一方企業(yè)通過(guò)雇員或者其他人員在締約國(guó)另一方提供勞務(wù)，包括咨詢(xún)勞務(wù)，該性質(zhì)的活動(dòng)（為同一項(xiàng)目或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目）在任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)183天的構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

三、關(guān)于股息

締約國(guó)一方居民公司支付給締約國(guó)另一方居民的股息，可以在締約國(guó)一方按照該國(guó)法律征稅。但是，如果股息受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)股息總額的5%。

四、關(guān)于利息

發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的利息，可以在締約國(guó)一方按照該國(guó)法律征稅。但是，如果利息受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)利息總額的7.5%。但發(fā)生于締約國(guó)一方而因締約國(guó)另一方政府、行政區(qū)或地方當(dāng)局、中央銀行或者完全為締約國(guó)另一方政府所擁有的金融機(jī)構(gòu)貸款、擔(dān)?；虮ｋU(xiǎn)而支付的利息，應(yīng)在締約國(guó)一方免稅。

五、關(guān)于特許權(quán)使用費(fèi)

發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在締約國(guó)一方按照該國(guó)法律征稅。但是，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的5%。“特許權(quán)使用費(fèi)”包括為有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的信息或技術(shù)和咨詢(xún)服務(wù)所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)。

六、其他規(guī)定

《協(xié)定》第十條（股息）、第十一條（利息）、第十二條（特許權(quán)使用費(fèi)）和第二十一條（其他所得）中均有反濫用規(guī)定，即這些條款中規(guī)定的協(xié)定待遇不適用以取得相關(guān)條款利益為主要目的或主要目的之一的情形。

中博雙方已完成《協(xié)定》生效所必需的各自國(guó)內(nèi)法律程序。《協(xié)定》于2018年9月19日生效，在中國(guó)，適用于2019年1月1日或以后開(kāi)始的納稅年度取得的所得；在博茨瓦納，關(guān)于采用源泉扣繳方式征收的稅種，適用于2018年10月19日或以后應(yīng)得的數(shù)額，關(guān)于采用全年匯總計(jì)算等其他方式征收的稅種，適用于2019年7月1日或以后取得的應(yīng)稅所得。