稅總：大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作

國家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知

稅總發(fā)〔2019〕64號

國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位:

為進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，改善稅收營商環(huán)境，根據(jù)《全國稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革五年工作方案（2018年-2022年）》（稅總發(fā)〔2018〕199號），在落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號，以下簡稱《通知》）要求的基礎(chǔ)上，現(xiàn)就更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序有關(guān)事項通知如下：

一、進(jìn)一步擴(kuò)大即辦范圍

（一）符合《通知》第一條第一項規(guī)定情形，即未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書。

（二）符合《通知》第一條第二項規(guī)定情形，即辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書；資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書。

（三）經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。

二、進(jìn)一步簡化稅務(wù)注銷前業(yè)務(wù)辦理流程

（一）處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷前，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦納稅申報手續(xù)。符合以下情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可打印相應(yīng)稅種和相關(guān)附加的《批量零申報確認(rèn)表》（見附件），經(jīng)納稅人確認(rèn)后，進(jìn)行批量處理：

1.非正常狀態(tài)期間增值稅、消費稅和相關(guān)附加需補(bǔ)辦的申報均為零申報的；

2.非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳需補(bǔ)辦的申報均為零申報，且不存在彌補(bǔ)前期虧損情況的。

（二）納稅人辦理稅務(wù)注銷前，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”申請。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷后，委托扣款協(xié)議自動終止。

三、進(jìn)一步減少證件、資料報送

對已實行實名辦稅的納稅人，免予提供以下證件、資料：

（一）《稅務(wù)登記證》正（副）本、《臨時稅務(wù)登記證》正（副）本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》；

（二）市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照決定原件（復(fù)印件）；

（三）上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議原件（復(fù)印件）；

（四）項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件原件（復(fù)印件）。

更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序，是進(jìn)一步貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境要求的重要舉措。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，抓好落實，并嚴(yán)格按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的程序和本通知要求辦理相關(guān)事項。

本通知自2019年7月1日起執(zhí)行。

附件：批量零申報確認(rèn)表

國家稅務(wù)總局

2019年5月9日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》的解讀

近期，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號）（以下簡稱《通知》）。現(xiàn)解讀如下：

一、關(guān)于《通知》出臺的背景？

2018年9月，針對企業(yè)“注銷難”問題，稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號，以下簡稱“149號文”），推行清稅證明免辦、即辦服務(wù)，創(chuàng)新推出“承諾制”容缺辦理，簡化資料和流程。這些措施實施以來，企業(yè)辦理稅務(wù)注銷大幅提速，納稅人獲得感進(jìn)一步增強(qiáng)。隨著“放管服”改革深入推進(jìn)，適應(yīng)當(dāng)前新形勢，為進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，稅務(wù)總局制發(fā)本《通知》，推出更大力度優(yōu)化企業(yè)注銷辦理程序的措施。

二、《通知》與149號文是什么關(guān)系？

《通知》以149號文規(guī)定的框架為基礎(chǔ)，對其部分內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化、補(bǔ)充和完善，主要從擴(kuò)大即辦范圍、簡化稅務(wù)注銷前業(yè)務(wù)辦理流程、減少資料報送3個方面推出更大力度優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)注銷舉措。因此，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)需將這兩個文件結(jié)合起來、一并落實，指導(dǎo)納稅人辦理稅務(wù)注銷業(yè)務(wù)。

三、未辦理過涉稅事宜的納稅人，若需要取得清稅文書的，如何辦理稅務(wù)注銷？

根據(jù)149號文第一條規(guī)定，未辦理過涉稅事宜的納稅人若符合市場監(jiān)管部門簡易注銷條件，可以直接向市場監(jiān)管部門申請辦理簡易注銷登記，免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明。實踐中還有一些未辦理過涉稅事宜的納稅人主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，要求取得清稅文書。為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，響應(yīng)納稅人訴求，《通知》規(guī)定這類納稅人主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書。具體做法是，納稅人持加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照到注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書。

四、辦理過涉稅事宜，但未領(lǐng)用過發(fā)票的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷？

一是對無欠稅（滯納金）及罰款、資料齊全的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書。

二是對無欠稅（滯納金）及罰款、資料不齊（包括未辦結(jié)事項要求報送的資料不齊）的，可采取“承諾制”容缺辦理。例如，納稅人需要報送的財務(wù)報表資料、納稅申報資料、有多繳稅款需要提交退還多繳稅款資料等，如果納稅人不能及時提供這些資料但急需清稅文書的，可先作出承諾，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書，納稅人應(yīng)按承諾的時限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。納稅人若未履行承諾的，按照149號文規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級管理。

三是符合市場監(jiān)管部門簡易注銷條件的納稅人，也可以按149號文規(guī)定，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理簡易注銷登記，免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明。

五、辦理過涉稅事宜，且領(lǐng)用過發(fā)票的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷？

此類納稅人辦理稅務(wù)注銷仍按現(xiàn)有規(guī)定執(zhí)行。其中，符合149號文第二條規(guī)定條件的納稅人，可享受稅務(wù)注銷即辦服務(wù)。

六、依法破產(chǎn)的納稅人如何辦理稅務(wù)注銷？

此類納稅人可持人民法院出具的終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)注銷，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書。對于納稅人仍存在的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行“死欠”核銷處理。

七、擬注銷的納稅人申請解除非正常管理狀態(tài)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何簡化補(bǔ)辦申報手續(xù)？

為提高辦稅效率，對于非正常狀態(tài)期間未開展生產(chǎn)經(jīng)營活動、無相關(guān)納稅義務(wù)的納稅人，《通知》增加了批量零申報相關(guān)規(guī)定。具體做法是，稅務(wù)機(jī)關(guān)打印《批量零申報確認(rèn)表》，納稅人確認(rèn)后，對相關(guān)稅（費）種進(jìn)行批量零申報處理。批量零申報涉及的相關(guān)稅（費）種具體包括：企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報、增值稅和消費稅以及相關(guān)附加稅（費）。

八、納稅人辦理稅務(wù)注銷前，“委托扣款協(xié)議書”如何終止？

辦理稅務(wù)注銷前，納稅人不必向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷后，系統(tǒng)自動終止“委托扣款協(xié)議書”。

九、《通知》減少了哪些報送資料？

《通知》對已實行實名辦稅的納稅人，進(jìn)一步簡化了相關(guān)證件、資料的報送要求，包括：

1.《稅務(wù)登記證》正（副）本、《臨時稅務(wù)登記證》正（副）本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》。

2.市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照決定原件（原印件）。

3.上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議原件（復(fù)印件）。

4.項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件原件（復(fù)印件）。

十、《通知》從什么時候開始實施？

《通知》自2019年7月1日施行。