【問題】
國稅函[2008]264號《關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》第三條，關(guān)于職工福利費稅前扣除問題規(guī)定：2007年度的企業(yè)職工福利費，仍按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應(yīng)累計計入職工福利費余額。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。此條款中的職工福利費余額，是否指按14%計提后未用完的福利費余額，不包括企業(yè)在以前年度按稅法規(guī)定已作納稅調(diào)增的應(yīng)付福利費？
【解答】
您的理解是正確的。國稅函[2008]264號文中“尚未實際使用的職工福利費余額”是指2008年度之前每年按計稅工資總額的14%計算而未實際使用的累計部分，不包括企業(yè)以前年度計提但按稅法規(guī)定已作納稅調(diào)增的應(yīng)付福利費部分。
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