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外幣借款發(fā)生匯兌差額的會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2010/04/23 08:34:31  字體:

  【問題】

  我公司產品已經打入美國市場,為節(jié)約生產成本,決定在當?shù)亟ㄔ焐a工廠設立分公司,2×10年1月1日,為該工程項目專門向當?shù)劂y行借入美金10000000元,年利率為8%,期限為3年,假定不考慮與借款有關的輔助費用。合同約定,甲公司于每年1月1日支付借款利息,到期償還借款本金。

  工程于2×10年1月1日開始實體建造,2×11年6月30日完工,達到預定可使用狀態(tài),期間發(fā)生的資產支出如下:

  2×10年1月1日,支出2000000美元;

  2×10年7月1日,支出5000000美元;

  2×11年1月1日,支出3 000 000美元。

  公司的記賬本位幣為人民幣,外幣業(yè)務采用外幣業(yè)務發(fā)生時當日即期匯率即市場匯率折算。相關匯率如下:

  2×10年1月1日,市場匯率為1美元=6.70人民幣元;

  2×10年12月31日,市場匯率為1美元=6.75人民幣元;

  2×11年1月1日,市場匯率為1美元=6.77人民幣元;

  2×11年6月30日,市場匯率為1美元=6.80人民幣元;

  我公司需做怎樣的賬務處理? 

  【解答】

  在資本化期間內,外幣專門借款本金及利息的匯兌差額,應當予以資本化,計入符合資本化條件的資產的成本。一般外幣借款發(fā)生的匯兌差額,計入當期損益。貴公司應該進行以下賬務處理

 ?。?)計算2×10年匯兌差額資本化金額

  ①應付利息=10000000×8%×6.75=5400000(元)

  賬務處理為:

  借:在建工程——××工程       5400000

   貸:應付利息——××銀行       5400000

  ②外幣借款本金及利息匯兌差額=10000000×(6.75-6.70)+800000×(6.75-6.75)=500000(元)

  賬務處理為:

  借:在建工程——××工程       500 000

   貸:長期借款——××銀行——匯兌差額 500 000

 ?。?)2×11年1月1日實際支付利息時,應當支付800000美元,折算成人民幣為5416000元。該金額與原賬面金額之間的差額16000元應當繼續(xù)予以資本化,計入在建工程成本。賬務處理為:

  借:應付利息——××銀行      5400000

    在建工程——××工程       16000

   貸:銀行存款           5416000(800000×6.77)

 ?。?)計算2×11年6月30日的匯兌差額資本化金額。

 ?、賾独ⅲ?0000000×8%×1/2×6.80=2720000(元)

  債務處理為:

  借:在建工程——××工程      2720000

   貸:應付利息——××銀行      2720000

 ?、谕鈳沤杩畋窘鸺袄R兌差額=10 000 000×(6.80-6.75)+400 000×(6.80-6.80)=500 000(元)

  賬務處理為:

  借:在建工程——××工程       500000

   貸:長期借款——××銀行——匯兌差額 500000

我要糾錯】 責任編輯:zoe

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