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影響國(guó)家審計(jì)獨(dú)立性的主要因素

來源: 何昌 編輯: 2013/08/05 14:57:21  字體:

  國(guó)家審計(jì)獨(dú)立性的影響因素,在不同的社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)制度下,其影響程度和范圍不同。特別是我國(guó)當(dāng)前處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型期,影響國(guó)家審計(jì)獨(dú)立性的因素較成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家多且復(fù)雜,但最主要的有:

  (一)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制

  經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑,審計(jì)制度必須與我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng),與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)相一致。我國(guó)當(dāng)前仍然處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期,人治和法治的思想在不同程度上制約和影響著審計(jì)的獨(dú)立性法治環(huán)境。

  (二)國(guó)家政治體制

  政治體制決定審計(jì)制度,影響著國(guó)家審計(jì)的地位和效果,同時(shí)決定審計(jì)制度的方向和發(fā)展。從理論上說,我國(guó)的政體是人民代表大會(huì)制度,國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)和決策中樞是全國(guó)人民代表大會(huì)。但由于特殊國(guó)情,我國(guó)是執(zhí)政黨處于權(quán)力重心,資源分配權(quán)和審計(jì)權(quán)的矛盾也更加突出。因此,能不能使資源分配權(quán)和審計(jì)監(jiān)督權(quán)相互協(xié)調(diào),選擇什么樣的審計(jì)制度是由國(guó)家的民主、法治程度所決定。

  (三)審計(jì)機(jī)關(guān)的地位

  國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理結(jié)構(gòu)中的地位通常是在一國(guó)憲法中規(guī)定的,具有獨(dú)立的監(jiān)督地位。在中國(guó),雖然是《憲法》對(duì)審計(jì)予以規(guī)定,但國(guó)家審計(jì)實(shí)際上隸屬于國(guó)務(wù)院和地方各級(jí)政府,審計(jì)機(jī)關(guān)是各級(jí)政府的一個(gè)組成部門,履行行政職能,是典型的政府審計(jì)(行政性國(guó)家審計(jì))。因此,國(guó)家對(duì)審計(jì)手段運(yùn)用程度是影響審計(jì)權(quán)威性、公正性的直接因素。

  (四)審計(jì)法律體系

  我國(guó)的現(xiàn)行審計(jì)法律是由《憲法》、《審計(jì)法》和其他專門法律關(guān)于審計(jì)的規(guī)定、國(guó)務(wù)院行政法規(guī)及其部門規(guī)章關(guān)于審計(jì)的規(guī)定、地方性法規(guī)和政府規(guī)章關(guān)于審計(jì)的規(guī)定組成的法律體系。這一體系的核心是《憲法》和《審計(jì)法》,二者確定我國(guó)的政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)署,在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下,主管全國(guó)的審計(jì)工作。這說明我國(guó)的審計(jì)是政府審計(jì),國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性存在著極大的法律缺陷,與真正的國(guó)家審計(jì)存在很大差距和不足。這一體系確定了我國(guó)目前的審計(jì)監(jiān)督實(shí)行的是“以當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)為主”的雙重領(lǐng)導(dǎo)體制,尤其是審計(jì)機(jī)關(guān)的人、財(cái)、物等實(shí)權(quán)均由地方政府掌管。即依照現(xiàn)行管理體制,政府審計(jì)早晚都難免面對(duì)“自己審自己”的尷尬。這樣的法律體系,對(duì)審計(jì)的保障功能毋庸置疑是低效的,審計(jì)失敗的可能性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加,嚴(yán)重影響審計(jì)職能的發(fā)揮。

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