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清查公司自有財(cái)產(chǎn),包括全部財(cái)產(chǎn)物質(zhì)、貨幣資金、債權(quán),也包括在途材料、委托其他單位加工的材料等不在公司但屬于公司所有的物質(zhì)。清查外來(lái)財(cái)產(chǎn),包括租入的財(cái)產(chǎn)物質(zhì),受托加工、保管的材料物質(zhì)。清查各種債務(wù),包括短期債務(wù)、長(zhǎng)期債務(wù)。清查所有者權(quán)益,包括法人資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)>利潤(rùn)。
財(cái)產(chǎn)清查的組織,財(cái)產(chǎn)清查是一項(xiàng)細(xì)致復(fù)雜的工作,牽涉到公司各個(gè)方面,工作量較大,政策性技術(shù)強(qiáng)。因此,一般要成立財(cái)產(chǎn)清查小組,組織有關(guān)職能部門的主管人員、技術(shù)人員、會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員、實(shí)物保管人員參加,有計(jì)劃地進(jìn)行。清查后,寫出清查報(bào)告。
財(cái)產(chǎn)清查的方法:
實(shí)物盤點(diǎn)
(1)實(shí)物盤點(diǎn)主要是對(duì)固定資產(chǎn)、材料、產(chǎn)成品等實(shí)物,以及未完成的基建工程、專項(xiàng)工程等進(jìn)行的清查。
(2)實(shí)物盤點(diǎn)的準(zhǔn)備工作:在開始盤點(diǎn)之前,必須做好必要的準(zhǔn)備工作。除了組織好人員外,還必須將全部賬目登齊結(jié)清,分類整理實(shí)物,檢查度量衡表。
?。?)實(shí)物盤點(diǎn)的報(bào)告形式,包括盤存單和盤點(diǎn)盈虧表。
?。?)實(shí)物盤點(diǎn)的程序:盤點(diǎn)實(shí)物→登記盤存單→估價(jià)→編制盤點(diǎn)盈虧表。
在實(shí)物盤點(diǎn)和編制報(bào)告時(shí),應(yīng)特別注意實(shí)物的所有權(quán),所有權(quán)不歸公司,不能作為本公司的財(cái)產(chǎn);相反,屬于本公司但實(shí)物不在本公司的財(cái)產(chǎn),應(yīng)與對(duì)方單位聯(lián)系進(jìn)行清點(diǎn)。
貨幣資金的清查
貨幣資金的清查主要對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的清查。
庫(kù)存現(xiàn)金的清查:一般每天由出納自行清查,會(huì)計(jì)每月至少進(jìn)行一次定期或突擊清查,年終也必須進(jìn)行清查,清查后,編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”,對(duì)于賬實(shí)不符的地方,分析原因,明確責(zé)任。
銀行存款的清查:銀行存款的清查采用與開戶行核對(duì)賬目的方法,根據(jù)本公司銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,剔除未達(dá)賬項(xiàng)的影響,找出賬實(shí)不符的原因,及時(shí)糾正。
債權(quán)債務(wù)的清查:采用同對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法,公司在自身所記賬目已確定完整的基礎(chǔ)上,編制對(duì)賬單,交對(duì)方核對(duì)。公司對(duì)賬單可以一式兩聯(lián),一聯(lián)留本公司備查,另一聯(lián)交對(duì)方核對(duì)。公司在收到對(duì)方寄回的回單后,應(yīng)據(jù)以填制“債權(quán)債務(wù)報(bào)告表”
所有者權(quán)益的清查:對(duì)于法人資本,審查出資報(bào)告書,編制“投資者出資報(bào)告書”,對(duì)于公積金,應(yīng)按內(nèi)容進(jìn)行清查。
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