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摘要:全新的表格輸入法,將憑證模塊和報表模塊相結合,實現(xiàn)憑證數(shù)據(jù)的高速輸入;利用編碼技術和報表模塊,將制造成本核算報表化,1舉實現(xiàn)成本核算全通用,從而解決了會計電算化全通用的1個最大難題;開創(chuàng)了分組核算,從而提供比總分類更概括、更綜合的核算指標等⑧大部分內(nèi)容,構成會計電算化全通用理論框架。
關鍵詞:會計電算;全通用;中央數(shù)據(jù);分組核算;自動轉(zhuǎn)賬
“會計電算化全通用理論”就是立足于會計核算信息系統(tǒng),研究會計電算化核算方法、標準化模塊結構和主輔核算貫通等基本問題的1系列觀念和方法體系。
很多學者認為各單位會計核算存在個性,不可能實現(xiàn)全通用的電算會計。無可否認,各會計主體的會計核算的確有很多個性,但這些個性往往是共性基礎上的個性。如各會計主體設置和使用的會計科目有可能不1樣,尤其是明細科目也許相差甚遠,但它們都是會計數(shù)據(jù)分類核算的歸屬,其賬戶的基本結構仍然是左借右貸,可以用相應編碼來表示各會計主體相差甚遠的這些科目。又如企業(yè)會計與預算會計的會計報表差別很大,但它們都是從賬簿中采集數(shù)據(jù)編制的,可以運行電算會計不同的編表指令來編制這些差別很大的會計報表,而編表指令用戶是可以自定義的。因此,對于共性基礎上的個性,全通用理論研究可以忽略不計。我們最感興趣的是會計核算的高度共性,它是會計電算化全通用理論研究的基本出發(fā)點。
會計核算的高度共性主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(1)共同的會計理論基礎。自15世紀復式簿記誕生以來,會計核算已經(jīng)形成了1整套嚴密的基本理論體系。會計電算化雖然使得核算手段發(fā)生了重大變化,但會計基本理論仍然適用。(2)規(guī)范的會計核算方法。會計核算有1整套規(guī)范化的專門方法,如設置會計科目及賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表,形成1個較完整的會計核算方法體系,任何單位的會計核算都要相互配合地運用這些專門方法。(3)整齊的會計數(shù)據(jù)流程。會計核算數(shù)據(jù)的總體流程具有高度共性,那就是“憑證數(shù)據(jù)1賬簿數(shù)據(jù)1報表數(shù)據(jù)”。會計電算化中,賬簿數(shù)據(jù)不是編制報表的依據(jù),而主要為分類管理提供數(shù)據(jù),并非可有可無。因而只要是會計核算,任何單位都要遵循這1共同的會計數(shù)據(jù)處理流程。(4)通用的會計核算制度。2000年12月財政部頒發(fā)了《企業(yè)會計制度》,這是11個不分行業(yè)、不分部門、不分所有制的全通用企業(yè)會計制度。這為全通用理論研究提供了制度保障。(5)各模塊的全通用。在實務工作中,賬務處理和報表模塊被公認可以實現(xiàn)全通用,而其他如工資、固定資產(chǎn)、銷售等模塊,普遍認為經(jīng)過努力也可以逐步實現(xiàn)全通用,但成本模塊則普遍認為不能全通用。實際上各單位成本核算存在高度共性,利用編碼技術和報表模塊可以實現(xiàn)成本核算通用化設計。
綜上所述,全通用理論是可行的。會計核算信息系統(tǒng)的全通用可以為管理信息系統(tǒng)和審計電算化提供標準化和規(guī)范化的數(shù)據(jù)平臺,實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)資源的高度共享,從而有利于會計電算化實務的發(fā)展。全通用理論框架主要由以下幾個部分內(nèi)容構成。
1、核算方法全通用
會計電算化核算方法是指利用電子計算機,對會計數(shù)據(jù)進行采集、編輯、存儲、加工和輸出時所運用的1整套專門方法,其目的是為經(jīng)營管理提供電子會計信息,實質(zhì)就是會計核算軟件的設計與開發(fā)方法。
會計軟件設計者總是首先調(diào)查數(shù)據(jù)流,完成科目編碼和數(shù)據(jù)表的設計;然后分析任務,劃分模塊;最后圍繞數(shù)據(jù)表和科目編碼,自上而下地逐1模塊設計調(diào)試,完成初始化、系統(tǒng)維護、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)輸出等方面的設計任務。因而會計電算化核算專門方法有9個,即科目編碼、數(shù)據(jù)表設計、模塊劃分、初始化、系統(tǒng)維護、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工和數(shù)據(jù)輸出。這9個專門方法,既有聯(lián)系又有區(qū)別,它們不能相互取代,必須配合運用,共同構成全通用電算會計核算的方法體系。9個專門方法全通用,是會計電算化全通用的技術性保障。
2、主輔核算全通用
日常會計核算,我們通過科目編碼進行,也稱為編碼內(nèi)核算。但編碼并非萬能,有些更詳細的核算內(nèi)容,僅依靠科目編碼是wu能為力的。如工資1般按工資總額組成內(nèi)容進行明細核算,很難同時按職工姓名進行明細核算。又如材料1般按類別或庫別等口徑進行明細核算,很難細化到成千上萬的材料品種。這些工資到人、材料到品種等的核算內(nèi)容,實際上是更為詳細的明細核算,即使強行編碼到如此詳細的程度,如國內(nèi)某些會計軟件可進行九級編碼,記賬憑證的編制也無法適應。因此,編碼并不是越詳細越好,也不是編碼級別越多越好。編碼內(nèi)核算不能滿足管理和核算需要時,就必須用編碼外核算進行補充。哪些內(nèi)容納入編碼內(nèi)核算,哪些內(nèi)容列入編碼外補充,并沒有現(xiàn)成的統(tǒng)1標準,完全要根據(jù)本單位核算與管理的特點和要求來決定。實行主輔核算相結合,既能適應日常會計核算需要,又能滿足管理者對各種管理信息的需求。
編碼內(nèi)、外核算存在大量數(shù)據(jù)交流,比如各種口徑的工資匯總表、發(fā)出材料匯總表、計提固定資產(chǎn)折舊等輔助核算內(nèi)容,都會產(chǎn)生大量表格數(shù)據(jù),將其打印出來,就是原始憑證,需要據(jù)此編制記賬憑證來輸入機內(nèi)。這些憑證數(shù)據(jù)的手工輸入將花費大量的時間和精力,并且容易出錯。全通用電算會計應尋求1種更快、更有效率的自動輸入方法,即表格輸入法,來實現(xiàn)編碼內(nèi)、外核算的貫通。
3、主控模塊全通用
會計電算化是1個復雜的系統(tǒng),可用系統(tǒng)論的觀點對它進行層層分解。最高層若干模塊是主控模塊,它們體現(xiàn)了會計軟件的主要功能和系統(tǒng)風格,其模塊結構的劃分標準是否科學將影響會計軟件的整體質(zhì)量??茖W的模塊劃分標準有助于獲得標準化、通用化,甚至是全通用的主控模塊結構。按功能和數(shù)據(jù)處理流程劃分是電算會計模塊劃分的兩種主要標準,它們各有優(yōu)缺點,只采用其中任何1種標準,都會顯得美中不足。如果以數(shù)據(jù)處理流程為主要劃分標準,將各模塊重復的內(nèi)容抽出來,再按功能劃分,就可以揚長避短,進而獲得全通用標準化主控模塊結構。
這是1個全通用標準化的主控模塊結構,適合于任何1個會計主體的電算會計,并能實現(xiàn)強大的核算功能。這些核算功能主要包括:加工中央數(shù)據(jù),實現(xiàn)雙軌核算制。并為適度的反記賬和反結賬奠定堅實的基礎;結合采用主輔核算,既能滿足傳統(tǒng)編碼內(nèi)會計核算的需要,又能進行更詳細的編碼外核算;報表模塊全通用,不僅能加工各種實時核算和隨機核算報表,而且結合編碼技術可實現(xiàn)成本核算的全通用。
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