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內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和方法

來源: 豐臺(tái)區(qū)審計(jì)局 編輯: 2011/03/23 09:22:02  字體:

  當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜,如何把握關(guān)鍵,有的放矢地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,有效地開展內(nèi)部審計(jì),是內(nèi)審工作者應(yīng)該注重的新課題。以下就內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和方法談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí):

  一、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從內(nèi)控制度入手,審查內(nèi)部監(jiān)督制度的健全性、完善性和有效性。

  無論是企業(yè)單位還是行政事業(yè)單位,在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)核算都有其應(yīng)該遵循的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)準(zhǔn)則,根據(jù)本行業(yè)適用的國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定,制定相應(yīng)的單位內(nèi)部控制制度,從而有效地監(jiān)督和服務(wù)于本單位的經(jīng)濟(jì)建設(shè),是每個(gè)單位必須進(jìn)行的重要工作。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)本行業(yè)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算過程的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及單位或部門應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定,判斷本單位內(nèi)控制度的重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)由幾個(gè)方面組成,而單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度,從而審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性;其次應(yīng)對(duì)單位已有的制度進(jìn)行符合性測(cè)試,審查其是否符合行業(yè)規(guī)定,是否適用于實(shí)際情況,是否得到貫徹執(zhí)行,從而審查其內(nèi)控制度的有效性。

  二、審查資金來源的正確性和收入的完整性。

  首先理清被審計(jì)單位資金來源渠道,分清收入款項(xiàng),審查其收入來源是否正確;其次審查其是否區(qū)別經(jīng)營(yíng)性、非經(jīng)營(yíng)性、專項(xiàng)資金等資金性質(zhì),將各項(xiàng)收入全部納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算和管理,有無隱慝收入,設(shè)置賬外賬等違法行為;再就是審查有關(guān)收入完稅情況。

  三、審查各項(xiàng)支出的合規(guī)性和效益性。

  對(duì)于本單位各項(xiàng)支出,應(yīng)重點(diǎn)審查支出結(jié)構(gòu)是否合理,有關(guān)手續(xù)是否完備。支出項(xiàng)目是否真實(shí),是否具有經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益;專項(xiàng)資金是否??顚S?,資金使用效果如何,有無擠占、挪用或損失浪費(fèi)情況;其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項(xiàng)目,是否非法支出。審計(jì)本部門的效益性應(yīng)從實(shí)際出發(fā),特別要抓住本單位大額資金支出項(xiàng)目和專項(xiàng)資金項(xiàng)目為突破口,必要時(shí)應(yīng)對(duì)資金使用全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì),審計(jì)資金的預(yù)算是否合理,是否按任務(wù)情況安排到位,資金物化結(jié)果如何等等,通過審計(jì)避免經(jīng)濟(jì)損失。

  四、審查資產(chǎn)、財(cái)物管理的安全性。

  對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建設(shè)、處置等情況進(jìn)行審查,主要查其賬實(shí)、賬賬是否相符,有無非法處置資產(chǎn)情況,處置資金有無不按規(guī)定入賬,而是轉(zhuǎn)做“小金庫”隨意揮霍等問題;資產(chǎn)處置手續(xù)是否完備,賬務(wù)處理是否正確。

  五、審查債權(quán)債務(wù)總體情況。

  主要審查債權(quán)債務(wù)的明細(xì)項(xiàng)目是否清晰,有無責(zé)任人員或部門負(fù)責(zé),債權(quán)債務(wù)形成的依據(jù)、原因、用途及形成過程,有無呆、死賬,有無利用債權(quán)債務(wù)以權(quán)謀私的問題;有無借債亂發(fā)錢物,隨意改變借款用途等問題。

  六、審查重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的制定和執(zhí)行情況。

  主要審查重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定,有無獨(dú)斷專行造成重大損失的行為,有無重大遺留問題。

  通過內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該達(dá)到為本單位領(lǐng)導(dǎo)提供可靠、真實(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督信息,為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)還要不斷健全審計(jì)責(zé)任制,強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量約束,確保審計(jì)證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位,有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警作用。

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