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備考信息
1.編制長期借款及利息費用明細表
2.詢證長期借款
如果長期借款期末余額較大.或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)向貸款銀行或其他金融機構(gòu)發(fā)函詢證借款額、借款利率、已償還數(shù)額及利息支付情況等。
3.驗證長期借款期末余額
審查賬簿記錄,驗證長期借款期末余額與相關(guān)的原始憑證上反映的余額是否一致。
4.審查長期借款抵押、擔保情況
審查抵押資產(chǎn)是否確實存在.該資產(chǎn)抵押前的所有權(quán)是否確為企業(yè)所有。資產(chǎn)價值和實際狀況是否與借款合同的規(guī)定相一致:借款有擔保人時,查明擔保人是否符合法定要求。
5.對未入賬負債的審查
(1)查閱企業(yè)管理當局的會議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源;
(2)向被審計單位索取債務(wù)說明書;
(3)向債權(quán)人詢證負債金額;
(4)分析利息費用賬戶
驗證利息支出是否合理,確定實際支出利息是否大于賬面反映的應(yīng)付利息,以查明有無付款利息來自于未入賬的長期負債。
(5)審查取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收入來源等
通過審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達賬項確認借款不入賬、支出不入賬的問題。
6.審查長期借款合同履行情況
根據(jù)長期借款合同有關(guān)條款.審查金融機構(gòu)是否按合同規(guī)定及時定額向借款單位發(fā)入貸款,借款單位對借款的使用和歸還是否履行借款合同的規(guī)定,借款的用途和使用是否合理、合法,企業(yè)有無違約行為。
7.審查長期借款分類和記賬的準確性
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