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審查人員在了解內(nèi)部控制時,應(yīng)當合理利用以往的審查經(jīng)驗。對于重要的內(nèi)部控制,通??蓪嵤┮韵鲁绦颍?/p>
?。?)詢問被審查單位有關(guān)人員,并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件。
?。?)檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。
?。?)觀察被審查單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況。
(4)選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試。
(注:穿行測試就是追查幾筆通過會計系統(tǒng)的交易)
大多數(shù)公司都有與內(nèi)部控制有關(guān)的憑證和記錄,比如,可能有內(nèi)部控制政策和程序手冊、流程圖、原始憑證(包括銷售發(fā)票、支票、憑單)、會計科目表和會計記錄等,審查人員通過檢查這些書面資料和詢問被審查單位有關(guān)人員,可對內(nèi)部控制獲得足夠的了解,以便充分計劃審查工作。比如,預算控制程序通常要求編制預算報告,那么審查人員通過檢查預算差異的調(diào)查記錄,以及詢問預算管理員有關(guān)調(diào)查的性質(zhì),就可了解程序的設(shè)計和實際運用與否等情況。
了解內(nèi)部控制制度的總要求是:審查人員通過對內(nèi)部控制制度的充分了解,應(yīng)能夠合理制定出審查計劃。在了解過程中,審查人員應(yīng)著重考慮:
?、俳灰资跈?quán)。
②職責劃分。
?、蹜{證與記錄控制。
?、苜Y產(chǎn)接觸與記錄使用。
?、莳毩⒒恕?/p>
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