企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的威脅因素

來源: 編輯： 2010/02/25 15:44:04　　字體：大小

　　內(nèi)部控制的威脅因素是指那些普遍存在的妨礙內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的消極現(xiàn)象。即使一個(gè)設(shè)計(jì)科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，也可能因忽視內(nèi)部控制運(yùn)行的威脅因素而使其難以發(fā)揮作用。因此，我們必須充分認(rèn)識(shí)并正視這些威脅因素，只有這樣才能更好地在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中查找出錯(cuò)弊來。

　　1.管理者不夠正直

　　內(nèi)部控制主要是為了使誠實(shí)人能保持誠實(shí)，并不能有效防范管理者的道德風(fēng)險(xiǎn)。在一個(gè)組織中，管理層（又稱白領(lǐng)階層）如果不能很好地遵守道德規(guī)范將會(huì)嚴(yán)重干擾控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行。

　　2.合謀

　　對(duì)不相容的崗位和職務(wù)，即使采取職責(zé)分開的控制手段，如果員工們企圖串通和欺詐的話，控制所防范的風(fēng)險(xiǎn)和不測(cè)事件仍會(huì)發(fā)生。

　　3.利益沖突

　　對(duì)組織而言，利益沖突，特別是高級(jí)管理人員與組織利益的沖突，會(huì)對(duì)控制系統(tǒng)構(gòu)成顯著的威脅。

　　4.環(huán)境變化

　　一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可能會(huì)因其運(yùn)行環(huán)境發(fā)生變化而削弱。管理者一定要密切注意環(huán)境的變遷和組織運(yùn)行方式的變化，這種變化要求不失時(shí)機(jī)地調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　5.管理當(dāng)局的忽視

　　對(duì)任何控制系統(tǒng)的嚴(yán)重威脅是管理當(dāng)局的不重視。一個(gè)設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)如果管理者把它擱置一邊，便等于沒有內(nèi)部控制。同時(shí)，管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的忽視，為組織的員工開了一個(gè)危險(xiǎn)的先例，長此以往，這種風(fēng)氣便會(huì)盛行，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，這無疑置組織于危險(xiǎn)的境地。

【我要糾錯(cuò)】責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)

上一篇：什么是獨(dú)立稽核

下一篇：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性