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(一)建立有效的組織機(jī)構(gòu)
建立有效的組織機(jī)構(gòu)是保證財(cái)務(wù)控制得力的首要條件,沒有有效的組織機(jī)構(gòu)來管理和協(xié)調(diào),財(cái)務(wù)控制就會(huì)無處下手,不會(huì)出現(xiàn)孤軍奮戰(zhàn),孤立無援的局面,而導(dǎo)致失控。但如果就被控主體而言,為了確定財(cái)務(wù)預(yù)算就建立相應(yīng)的監(jiān)督、協(xié)調(diào)、仲裁機(jī)構(gòu);為了便于內(nèi)部結(jié)算就建立相應(yīng)的內(nèi)部結(jié)算組織;為了考評(píng)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果就建立相應(yīng)的考評(píng)機(jī)構(gòu)。這樣不但使機(jī)構(gòu)臃腫,人浮于事,浪費(fèi)人力,而且機(jī)構(gòu)眾多,相互之間的協(xié)調(diào)與配合就必然會(huì)增加一定的難度。因此,可根據(jù)控制主體單位的大小,任務(wù)量的多少,根據(jù)相同或相近的職能進(jìn)行合理合并,充分地精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)。做到建立有效的組織機(jī)構(gòu)與合理節(jié)約人力資源相統(tǒng)一。
而就被控制對(duì)象而言,最有效的方法就是建立能夠?qū)⒇?cái)務(wù)預(yù)算層層分解,層層落實(shí)的責(zé)任中心,其目的是為了實(shí)行有效的內(nèi)部協(xié)調(diào)與控制,該責(zé)任中心是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的組織體系,它是自上而下地逐級(jí)分解,逐級(jí)明確目標(biāo)和任務(wù)的責(zé)任主體,它既可以是單獨(dú)的組織機(jī)構(gòu),也可以是包含在其他組織機(jī)構(gòu)中的承擔(dān)特定目標(biāo)和任務(wù)的責(zé)任崗位。只有將財(cái)務(wù)預(yù)算通過建立責(zé)任中心來分解落實(shí)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門、各個(gè)層次、各個(gè)崗位、各個(gè)責(zé)任人,使企業(yè)的每一個(gè)職工都能夠明確自己的職責(zé)和任務(wù),這樣才能實(shí)現(xiàn)最有效地財(cái)務(wù)控制。
(二)健全和完善內(nèi)部控制制度
建立組織機(jī)構(gòu),明確責(zé)任主體和責(zé)任人,其目的是為了進(jìn)行協(xié)調(diào)與管理,而有效的協(xié)調(diào)與管理是不能通過人制來實(shí)現(xiàn)的,必須依靠法制來完成。就企業(yè)的財(cái)務(wù)控制而言,就是必須依靠完善的內(nèi)部控制制度來完成的,而不是靠人的權(quán)力。內(nèi)控制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互之間協(xié)調(diào)與管理的方法和措施。這些方法和措施目的是保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保值和增值,檢查企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可靠性,提高經(jīng)營(yíng)效率,促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針。
內(nèi)控制度的建立必須在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上進(jìn)行,建立后的內(nèi)控制度必須在試行的過程中不斷地修訂和完善,這樣的內(nèi)控制度才能具有實(shí)用性和可操作性,才能發(fā)揮應(yīng)有的效能。
(三)創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境
建立有效的內(nèi)控制度,還必須有創(chuàng)建一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。因?yàn)榭刂骗h(huán)境是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī),是所有內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)。它奠定組織的風(fēng)紀(jì)和結(jié)構(gòu),并且涉及到所有活動(dòng)的核心——人,特別是人的控制覺悟。
控制環(huán)境中的要素有價(jià)值觀,激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)制,精神指導(dǎo),個(gè)人能力,管理哲學(xué)與組織結(jié)構(gòu),規(guī)章制度和人事政策等等。
欲創(chuàng)建良好的控制環(huán)境首先管理層必須要讓企業(yè)的每一個(gè)組成人員都能夠明確內(nèi)控制度的目的和意義,使每一個(gè)人都能夠具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度;其次高級(jí)管理層進(jìn)行內(nèi)部控制的態(tài)度必須一定要積極主動(dòng);第三,必須充分考慮員工的能力與責(zé)任要相匹配。
(四)建立反映靈敏的信息反饋系統(tǒng)
財(cái)務(wù)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的控制過程,要確保財(cái)務(wù)預(yù)算的貫徹落實(shí),就必須對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)調(diào)整執(zhí)行偏差。為此,就必須建立一個(gè)反映靈敏的信息反饋系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)具備以下特征:
①它不僅能自下而上反饋財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,也能自上而下傳遞調(diào)整預(yù)算偏差的要求。
②它既要求信息傳遞及時(shí)、快捷,也要求確保茶館地的信息真實(shí)、可靠,并配備相應(yīng)的信息審查機(jī)構(gòu),制定相應(yīng)的責(zé)任制。
(五)制定獎(jiǎng)罰制度并嚴(yán)格執(zhí)行
財(cái)務(wù)控制的最終效率取決于是否有切實(shí)可行的獎(jiǎng)罰制度,以及是否嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)罰制度。
獎(jiǎng)罰制度的制定必須結(jié)合責(zé)任中心的預(yù)算責(zé)任目標(biāo),充分體現(xiàn)公平、合理、有效的原則。
獎(jiǎng)罰制度的執(zhí)行依賴于考評(píng)機(jī)制,考評(píng)的正確與否直接影響到獎(jiǎng)罰制度的效力。嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)罰制度就必須有嚴(yán)格的考評(píng)機(jī)制,嚴(yán)格的考評(píng)機(jī)制包括建立考評(píng)機(jī)構(gòu),確定考評(píng)程序,審查考評(píng)數(shù)據(jù),依據(jù)制度考評(píng)和執(zhí)行考評(píng)結(jié)果等一系列事務(wù)。獎(jiǎng)罰的目的是為了實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)控制,財(cái)務(wù)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程,因此,獎(jiǎng)罰的方式、方法不能太單一,可以是及時(shí)獎(jiǎng)罰,也可以是期間獎(jiǎng)罰,也可以是兩者的有機(jī)結(jié)合。
及時(shí)獎(jiǎng)罰就是在財(cái)務(wù)控制過程中隨時(shí)考核責(zé)任目標(biāo)完成情況,并根據(jù)考核結(jié)果當(dāng)即獎(jiǎng)罰;而期間獎(jiǎng)罰則是在一個(gè)時(shí)期終了時(shí)(如一個(gè)季度,一個(gè)年度),全面考核評(píng)比,并根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)罰。
(六)控制必須嚴(yán)格按照步驟進(jìn)行
財(cái)務(wù)控制是在財(cái)務(wù)管理過程中,運(yùn)用有關(guān)的信息和特定的手段對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)所施加的影響或進(jìn)行的調(diào)節(jié)。這種控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程,這個(gè)過程不是雜亂無章的,是有一定的程序和步驟的。步驟亂了控制就會(huì)失效。因此,財(cái)務(wù)控制必須嚴(yán)格按照步驟進(jìn)行。財(cái)務(wù)控制一般分為以下三步:
?、俸侠碇贫刂茦?biāo)準(zhǔn),層層分解,落實(shí)責(zé)任;
?、趯?shí)施追蹤控制,及時(shí)調(diào)整誤差;
③認(rèn)真分析執(zhí)行情況,努力搞好考核獎(jiǎng)懲。
(七)授權(quán)書控制
這里指在某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前,按照既定的程序其正確性、合理性、合法性加以核準(zhǔn)并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。這種控制是一種事前控制。授權(quán)管理的方法是通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額。授權(quán)管理的原則是對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任,但對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)通知書除授權(quán)人持有外,還下達(dá)公司相關(guān)的部門,這些部門一律按授權(quán)范圍嚴(yán)格執(zhí)行。
從理論上分析,授權(quán)可以分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)是指企業(yè)內(nèi)部較低層次的管理人員根據(jù)既定的預(yù)算、計(jì)劃、制度等標(biāo)準(zhǔn),在其權(quán)限范圍之內(nèi)對(duì)政黨的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行的授權(quán)。一般授權(quán)在企業(yè)大量存在。特別授權(quán)是指對(duì)非經(jīng)常經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行專門研究作出的授權(quán)。與一般授權(quán)不同,特別授權(quán)的對(duì)象是某些例外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這些例外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往是個(gè)別的、特殊的,一般沒有既定的預(yù)算、計(jì)劃等標(biāo)準(zhǔn)所依,需要根據(jù)具體情況進(jìn)行具體的分析一研究。例如,授權(quán)購(gòu)買一件重要設(shè)備、授權(quán)降價(jià)出售商品等都是特別授權(quán)的事例。
一個(gè)企業(yè)的授權(quán)控制應(yīng)做到以下幾點(diǎn):
?。?)企業(yè)所有人員不經(jīng)合法授權(quán),不能行使相應(yīng)權(quán)力。這是最起碼的要求。不經(jīng)合法授權(quán),任何人不能審批;有權(quán)授權(quán)的人則應(yīng)在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)行事,不得越權(quán)授權(quán)。
(2)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行。
?。?)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。
(八)正確處理好各責(zé)任中心之間的關(guān)系
財(cái)務(wù)控制雖然是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一種手段,但并不說明它僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的事情,它涉及到企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)組織機(jī)構(gòu),只是由于各自承擔(dān)的責(zé)任不同,所盡的義務(wù)也就存在著一定的差異。也正是因?yàn)檫@一點(diǎn),在涉及到某一具體責(zé)任的承擔(dān)問題時(shí),各組織機(jī)構(gòu)之間極易產(chǎn)生矛盾。這些矛盾將嚴(yán)重阻礙著財(cái)務(wù)預(yù)算的貫徹執(zhí)行。因此,正確處理好各組織機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系十分必要。
財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)控制工作的主導(dǎo)和核心,正確處理好各組織機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系,責(zé)無旁貸。首先應(yīng)廣泛地進(jìn)行宣傳和講解,使其他各部門、各責(zé)任中心能夠深刻領(lǐng)會(huì)預(yù)算目標(biāo),充分明確各自的職責(zé)、任務(wù),避免相互侵占,相互推委現(xiàn)象。其次在內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)之間產(chǎn)生矛盾時(shí),財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極主動(dòng)地進(jìn)行協(xié)調(diào)與協(xié)商,盡最大努力地去解決矛盾。第三、財(cái)務(wù)部門要想真正擔(dān)當(dāng)起控制與協(xié)調(diào)的重任,財(cái)會(huì)人員的自身素質(zhì)十分關(guān)鍵??刂浦饕亲鋈说墓ぷ鳎C正人的行為,需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力。這就需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步更新知識(shí),提高操作能力。
(九)正確處理好控面與控點(diǎn)的關(guān)系
嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)控制制度不僅要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制,而且要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制,只有實(shí)現(xiàn)控面與控點(diǎn)的有機(jī)結(jié)合,財(cái)務(wù)控制才能發(fā)揮良好的效益。但如何找到控制點(diǎn),然后通過點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用是十分關(guān)鍵的。
總的來說,財(cái)務(wù)控制的方法和技巧可以有很多,但無論是哪一種,其目的都是為便于貫徹和落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算,實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。這些方法和技巧可以在實(shí)踐中不斷地完善,不斷探索和創(chuàng)新。
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