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社會審計職業(yè)規(guī)范的內(nèi)容有什么

來源: 編輯: 2009/03/26 14:29:41  字體:

  我國社會審計職業(yè)規(guī)范體系是注冊會計師在依法承辦委托業(yè)務(wù)過程中,應(yīng)遵循的專業(yè)標準、技術(shù)規(guī)程和行為準則的總稱。主要由獨立審計準則、職業(yè)道德基本準則、質(zhì)量控制基本準則和職業(yè)后續(xù)教育基本準則四個部分組成。

  (一)獨立審計準則

  獨立審計準則體系由三個層次組成:獨立審計的基本準則,獨立審計具體準則與獨立審計實務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。

  獨立審計準則,是社會審計職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分,是注冊會計師依法獨立執(zhí)行審計業(yè)務(wù),出具審計報告和發(fā)表審計意見的專業(yè)標準和技術(shù)規(guī)范。獨立審計準則的性質(zhì)取決于制定機構(gòu)、發(fā)布機關(guān)的法律地位,體現(xiàn)了獨立審計準則的權(quán)威性和約束力。獨立審計基本準則、獨立審計具體準則和實務(wù)公告的擬定機構(gòu)為中國注冊會計師協(xié)會,批準和發(fā)布機關(guān)為政府主管行政機關(guān),而解釋權(quán)又在中國注冊會計師協(xié)會,所以,這些準則和公告屬于部門規(guī)章,具有法律規(guī)范和行業(yè)自律規(guī)范的雙重性質(zhì)。執(zhí)業(yè)規(guī)范指南由中國注冊會計師協(xié)會擬定并公布施行,只具有行業(yè)自律規(guī)范性質(zhì)。

  由于上述三個層次獨立審計準則的性質(zhì)不同,因而約束力也有所區(qū)別。獨立審計基本準則、具體準則與實務(wù)公告,是注冊會計師執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù),出具審計報告的法定要求,各事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)行注冊會計師法規(guī)定的審計業(yè)務(wù),應(yīng)當遵照執(zhí)行。執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是對注冊會計師執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)、出具審計報告的具體指導(dǎo),注冊會計師參照執(zhí)行,可以根據(jù)承辦委托業(yè)務(wù)過程中的實際情況,具體應(yīng)用。

  (二)職業(yè)道德基本準則

  職業(yè)道德,是指注冊會計師職業(yè)道德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任的總稱。

  職業(yè)道德基本準則圍繞這些內(nèi)容從社會道德角度對注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)提出了行業(yè)規(guī)范。制定職業(yè)道德基本準則,有利于規(guī)范注冊會計師道德行為,提高職業(yè)道德水準,維護職業(yè)形象。職業(yè)道德基本準則規(guī)定了一般原則,如恪守獨立、客觀、公正的原則,在執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)過程中,應(yīng)保持形式上和實質(zhì)上獨立的原則、回避制度等等。同時,準則還從專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對客戶的責任、對同行的責任以及其他責任等方面,對注冊會計師以及所在的事務(wù)所提出了要求。

 ?。ㄈ┵|(zhì)量控制基本準則

  質(zhì)量是注冊會計師及其所在事務(wù)所的生命線。

  以質(zhì)量為本,為社會提供專業(yè)服務(wù)是社會審計行業(yè)的立足點。質(zhì)量控制是指事務(wù)所為確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量,符合職業(yè)規(guī)范要求而制定和運用的控制政策和程序。質(zhì)量控制基本準則為指導(dǎo)事務(wù)所建立和健全質(zhì)量控制制度確立了基本原則,從全面質(zhì)量管理和單個項目質(zhì)量管理兩個方面對質(zhì)量控制政策和程序進行了闡述。

  (四)職業(yè)后續(xù)教育基本準則

  為了提高專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平,注冊會計師應(yīng)當不斷接受職業(yè)后續(xù)教育。職業(yè)后續(xù)教育基本準則明確了建立職業(yè)后續(xù)教育制度的基本原則,職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容和形式,組織與實施以及檢查和考核。

  職業(yè)后續(xù)教育應(yīng)貫穿于注冊會計師的整個職業(yè)生涯,無論是注冊會計師、事務(wù)所,還是注冊會計師協(xié)會都應(yīng)按照職業(yè)后續(xù)教育制度基本準則的要求,采取多種方式和渠道,根據(jù)不同對象分層次地開展職業(yè)后續(xù)教育工作。

責任編輯:vivien

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