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日前,中國注冊會計(jì)師協(xié)會(以下簡稱中注協(xié))發(fā)布《關(guān)于做好上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的通知》(以下簡稱《通知》),要求會計(jì)師事務(wù)所做好上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作,規(guī)范注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為,提高審計(jì)質(zhì)量,維護(hù)資本市場穩(wěn)定,保護(hù)公眾利益。
《通知》明確,審計(jì)工作要密切聯(lián)系當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢,關(guān)注重大會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,重點(diǎn)關(guān)注創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注國際金融危機(jī)和整體經(jīng)濟(jì)形勢可能對上市公司造成的影響,審慎確定重大會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,并對上市公司面臨的下列重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域予以充分關(guān)注:
1.編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性;
2.金融工具的分類和計(jì)價(jià)依據(jù),尤其是采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動情況;
3.涉及長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、商譽(yù)、存貨、可供出售金融資產(chǎn)等項(xiàng)目的資產(chǎn)減值情況;
4.反向購買交易的處理;5.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn);6.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大的關(guān)聯(lián)方交易;
7.企業(yè)合并、債務(wù)重組及異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
《通知》對今年10月30日正式上市交易股票的創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計(jì)給予特別關(guān)注,要求在創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)中,會計(jì)師事務(wù)所要重點(diǎn)關(guān)注創(chuàng)業(yè)板上市公司管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn),關(guān)注收入確認(rèn)、債務(wù)重組收益確認(rèn)、研發(fā)支出資本化等問題;重點(diǎn)關(guān)注上市公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性,關(guān)注盈利是否來自主營業(yè)務(wù),產(chǎn)品、技術(shù)等是否發(fā)生重大變化并影響其持續(xù)盈利能力;重點(diǎn)關(guān)注上市公司的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),關(guān)注公司在用的商標(biāo)、專利、專有技術(shù),以及特許經(jīng)營權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得、使用是否存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn);重點(diǎn)關(guān)注上市公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn),采取適當(dāng)措施識別關(guān)聯(lián)方,并關(guān)注營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方是否存在重大依賴;重點(diǎn)關(guān)注上市公司稅收風(fēng)險(xiǎn),關(guān)注公司享受的稅收優(yōu)惠是否合法,以及是否存在為避稅而向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤等情況。
業(yè)內(nèi)專家指出,由于創(chuàng)業(yè)板上市公司的上市門檻較低,加之上市時(shí)間不長,各方面管理還有待規(guī)范,會計(jì)師事務(wù)所對創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計(jì)存在較大風(fēng)險(xiǎn),需要更加審慎。特別是稅收優(yōu)惠方面,審計(jì)署在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)不少公司不合法地享受了稅收優(yōu)惠,造成國家稅款流失,引起社會輿論的廣泛關(guān)注,因此稅收問題將成為審計(jì)重點(diǎn)。
此外,《通知》要求,注冊會計(jì)師協(xié)會、會計(jì)師事務(wù)所要繼續(xù)堅(jiān)持誠信為本、操守為重,恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則,進(jìn)一步完善事務(wù)所審計(jì)規(guī)程、質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范,嚴(yán)格質(zhì)量控制,保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量,防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
會計(jì)師事務(wù)所要認(rèn)真總結(jié)實(shí)施新審計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn),切實(shí)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,充分識別和把握上市公司存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,謹(jǐn)慎評估財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果與控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)施有機(jī)結(jié)合起來,防止風(fēng)險(xiǎn)評估流于形式。
會計(jì)師事務(wù)所要科學(xué)計(jì)劃審計(jì)工作,合理安排審計(jì)資源。將制定總體審計(jì)策略作為規(guī)劃、協(xié)調(diào)和組織審計(jì)工作的科學(xué)手段,并據(jù)此制定具體審計(jì)計(jì)劃,合理確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方法。
《通知》還要求,會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政會計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)報(bào)備要求,指定專門人員,認(rèn)真及時(shí)做好上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備工作。如有會計(jì)師事務(wù)所變更的情形,前后任會計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)在變更發(fā)生之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國注冊會計(jì)師協(xié)會和所在地省級協(xié)會報(bào)備。報(bào)備的具體內(nèi)容包括變更會計(jì)師事務(wù)所的上市公司名稱,變更會計(jì)師事務(wù)所的原因,前后任會計(jì)師事務(wù)所的溝通情況等。
中注協(xié)有關(guān)人士強(qiáng)調(diào),中注協(xié)將嚴(yán)格按照《中國注冊會計(jì)師協(xié)會年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》的要求,對上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)情況進(jìn)行跟蹤,尤其是創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)情況,密切關(guān)注在上市公司年報(bào)審計(jì)中出現(xiàn)的“炒魷魚、接下家”行為,對于惡意“接下家”行為實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。
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