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全面預(yù)算管理的實(shí)施程序

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯: 2011/03/16 11:38:52  字體:

  全面預(yù)算管理通常以一個財(cái)年為周期進(jìn)行循環(huán),包括全面預(yù)算的規(guī)劃、編制、執(zhí)行和控制、分析和反饋、調(diào)整、考核和激勵六大環(huán)節(jié)。

  1、全面預(yù)算的規(guī)劃:在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)框架下,確定企業(yè)發(fā)展年度經(jīng)營目標(biāo),進(jìn)而設(shè)定企業(yè)整體的全面預(yù)算目標(biāo),并分解、明晰各級部門的年度及月度預(yù)算目標(biāo)。

  年度經(jīng)營目標(biāo)是制定預(yù)算目標(biāo)的依據(jù);

  依據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)外部環(huán)境、市場競爭情況、歷史數(shù)據(jù)等,制定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及年度經(jīng)營目標(biāo);

  全面預(yù)算管理職能部門根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)初步擬定企業(yè)及分解至各部門的全面預(yù)算目標(biāo),在全面預(yù)算管理委員會會議上共同評估、審議,討論通過后確定全面預(yù)算目標(biāo);

  全面預(yù)算管理委員會向各全面預(yù)算責(zé)任部門正式下達(dá)預(yù)算目標(biāo),作為全面預(yù)算編制的起點(diǎn)。

  2、全面預(yù)算的編制:圍繞目標(biāo)進(jìn)行資源配置,根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)以及詳細(xì)的工作計(jì)劃預(yù)測完成這些目標(biāo)、計(jì)劃所需的資源(市場、設(shè)備、員工、資金等)、成本、投資,編制年度預(yù)算。

  應(yīng)在全面預(yù)算體系下進(jìn)行預(yù)算編制工作;

  經(jīng)營預(yù)算以銷售預(yù)算或生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ),資本預(yù)算在公司經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)基礎(chǔ)上進(jìn)行編制,資金預(yù)算應(yīng)在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制,財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)在經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和資金預(yù)算基礎(chǔ)上進(jìn)行編制;

  按照預(yù)算項(xiàng)目與作業(yè)活動關(guān)系的緊密程度,對于不同預(yù)算項(xiàng)目,采用不同的編制方法,預(yù)算準(zhǔn)確的關(guān)鍵是尋找其對應(yīng)經(jīng)營活動的作業(yè)動因;

  預(yù)算編制方法有零基預(yù)算、增量預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算等;

  全面預(yù)算編制的原則為上下結(jié)合、分級編制、歸口管理、逐級匯總;

  以全面預(yù)算管理委員會最終審批通過全面預(yù)算方案為終點(diǎn),下達(dá)方案后開始正式執(zhí)行。

  3、全面預(yù)算的執(zhí)行和控制:按照全面預(yù)算方案確定的預(yù)算指標(biāo)額度指導(dǎo)進(jìn)行業(yè)務(wù)活動,客觀準(zhǔn)確及時地記錄各責(zé)任部門發(fā)生的運(yùn)營業(yè)務(wù)活動及消費(fèi)的資源,并將目標(biāo)完成情況及時匯報(bào)給相應(yīng)的管理層。

  各責(zé)任部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行;

  建立預(yù)警系統(tǒng),當(dāng)責(zé)任部門每月實(shí)際預(yù)算的執(zhí)行達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的一定比例時,應(yīng)向責(zé)任部門提出警告,責(zé)任部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際需求,作好經(jīng)營管理或提出預(yù)算調(diào)整等工作。

  各責(zé)任部門建立預(yù)算臺賬,一方面使各責(zé)任部門能夠清楚本部門的預(yù)算執(zhí)行情況,另一方面也能夠在每月底及時與全面預(yù)算管理部門對帳,保證預(yù)算考核的公平和合法性。

  預(yù)算內(nèi)支出,按照相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批,并送全面預(yù)算管理職能部門審核、登記;

  成本、費(fèi)用如遇預(yù)算控制不善確需突破時,必須由責(zé)任部門提出書面報(bào)告說明原因,審批后納入預(yù)算外支出,同時納入考核;

  如遇特殊突發(fā)事件超出年度預(yù)算、月度預(yù)算差額控制比例的開支項(xiàng)目,則由開支部門提出書面申請,按程序逐級申報(bào)并經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)審議,進(jìn)行預(yù)算調(diào)整后實(shí)施。

  4、全面預(yù)算調(diào)整:全面預(yù)算方案是公司年度經(jīng)營的重要依據(jù),應(yīng)保持一定的穩(wěn)定性,本著輕易不調(diào)整原則;只有當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化,或公司戰(zhàn)略決策發(fā)生重大調(diào)整時,才能考慮進(jìn)行預(yù)算修正。全面預(yù)算調(diào)整分為一般性調(diào)整和重大調(diào)整兩類。

  一般性調(diào)整是指以原來的預(yù)算為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和外部環(huán)境的變化,在不影響年度預(yù)算目標(biāo)的前提下,對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度或個別預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整;

   預(yù)算的重大性調(diào)整是指在預(yù)算執(zhí)行過程中,因預(yù)算制定時無法預(yù)見的重大外部環(huán)境改變或發(fā)生重大業(yè)務(wù)調(diào)整,按照實(shí)際情況的變化對年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行修正。

  全面預(yù)算調(diào)整可以由上而下發(fā)起,也可以由下而上申請。

  5、全面預(yù)算的反饋和分析:對目標(biāo)完成情況進(jìn)行跟蹤分析。

  預(yù)算執(zhí)行過程中,各責(zé)任部門要及時檢察、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況,以全面預(yù)算業(yè)績報(bào)告和差異分析報(bào)告等書面報(bào)告的形式,全面系統(tǒng)地報(bào)告預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果。

  全面預(yù)算管理職能部門要根據(jù)自己的記錄與各責(zé)任中心的反饋報(bào)告形成全面預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告,提出改進(jìn)措施,并對今后預(yù)算工作做好部署;

  將實(shí)際發(fā)生的核算與預(yù)算進(jìn)行差異分析,關(guān)注“例外”事項(xiàng)的管理;

  通過預(yù)算例會等形式對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行溝通,并及時解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。

  6、全面預(yù)算考核:全面預(yù)算管理中承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié),在預(yù)算控制中發(fā)揮著重要作用,是對執(zhí)行者實(shí)行的一種有效激勵和約束形式。

  設(shè)計(jì)合理有效的全面預(yù)算考核體系作為企業(yè)績效考核體系的一部分;

  考核各責(zé)任部門的執(zhí)行情況并與相應(yīng)的激勵約束機(jī)制掛鉤,實(shí)施事后控制,增強(qiáng)全面預(yù)算管理過程的完整性和權(quán)威性;

  分析各公司和責(zé)任部門全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及全面預(yù)算管理系統(tǒng)的控制能力,為改進(jìn)下一期全面預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控工作提供有益的建議;

  評價(jià)各責(zé)任部門全面預(yù)算完成情況,及時發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營中的潛在問題,確定改進(jìn)措施,明確下階段的工作重點(diǎn),確保全面預(yù)算的完成,或者必要時修正全面預(yù)算,以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。

  全面預(yù)算管理是一個從公司戰(zhàn)略到預(yù)算執(zhí)行,再到績效考核,之后回到公司戰(zhàn)略的一個閉環(huán)。同時,在全面預(yù)算管理方案的設(shè)計(jì)和開展中,必須明確實(shí)行目的是公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),是公司整體價(jià)值最大化,而不是某個業(yè)務(wù),或某個業(yè)務(wù)單位利益的最大化。

我要糾錯】 責(zé)任編輯:雨非

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