預(yù)算差異分析的程序

來源: 智庫編輯： 2011/01/20 17:32:54　　字體：大小

　　1、確定分析對象及分解標(biāo)準(zhǔn)

　　在編制年度預(yù)算的同時，由預(yù)算管理委員會確定預(yù)算差異分析的對象與差異分解原則。

　　首先確定差異分析的對象，適合進(jìn)行差異分析的預(yù)算項目具有如下特點：對預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)有較重要的影響；成本動因數(shù)據(jù)可以準(zhǔn)確獲得：該費(fèi)用與其動因之間有較為確定的對應(yīng)關(guān)系，如線性關(guān)系。

　　其次確定分解標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算管理委員會結(jié)合公司實際，根據(jù)差異分解原則，制定主要成本、費(fèi)用項目的差異分解標(biāo)準(zhǔn)，包括：差異分解的程度；各項目差異分解所參照的數(shù)據(jù)來源及收集方式；差異的各細(xì)分部分對應(yīng)的責(zé)任方。

　　2、收集信息

　　在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由預(yù)算執(zhí)行與控制室根據(jù)差異分解標(biāo)準(zhǔn)的要求，進(jìn)行信息收集工作。包括：預(yù)算執(zhí)行過程中的財務(wù)信息；重要的外部市場信息；公司內(nèi)部的非財務(wù)信息等。

　　3、差異計算與分解

　　月度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，由預(yù)算執(zhí)行與控制室根據(jù)收集的信息計算出各項目的預(yù)算差異，并依據(jù)差異分解標(biāo)準(zhǔn)對差異進(jìn)行分解，確定差異的責(zé)任部門。根據(jù)不同的差異原因，預(yù)算執(zhí)行與控制室可以要求相應(yīng)的責(zé)任中心做出差異原因解釋。

　　4、判斷差異重要程度

　　預(yù)算管理委員會根據(jù)實際經(jīng)驗，制定差異重要性標(biāo)準(zhǔn)，由預(yù)算執(zhí)行與控制室按此標(biāo)準(zhǔn)衡量實際發(fā)生的預(yù)算差異，確定其中重要的、需由相關(guān)責(zé)任部門做出解釋的差異。

　　差異重要性標(biāo)準(zhǔn)據(jù)項目的不同性質(zhì)可采取以下形式確定：設(shè)定差異率，即超過某一特定百分比的差異即為重要差異；設(shè)定差異金額，即超過某一設(shè)定金額的差異視為重要差異；差異變動趨勢，即連續(xù)若干月差異持續(xù)增長的差異視為重要差異。

　　5、對重要差異進(jìn)行解釋

　　確定重要差異后，由預(yù)算管理委員會要求各責(zé)任單位對差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行解釋。預(yù)算差異產(chǎn)生的原因很多，通過差異分解只揭示并排除了其中一部分原因，對預(yù)算差異的全面解釋，需要各責(zé)任部門在差異分解的基礎(chǔ)上，對其經(jīng)營活動進(jìn)行深入的、定量的分析，并對其可控性及在后續(xù)月度可能產(chǎn)生的影響做出判斷。

　　6、差異原因報告與確認(rèn)

　　各責(zé)任部門的分析結(jié)果匯總到預(yù)算管理委員會，并上報到公司執(zhí)行層。公司執(zhí)行層對差異原因分析進(jìn)行審核，并予以確認(rèn)。

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