在20世紀(jì)90年代中期，我國(guó)科研院所事業(yè)單位已經(jīng)全面啟動(dòng)了預(yù)算管理工作。預(yù)算管理工作經(jīng)歷了從計(jì)劃 經(jīng)濟(jì) 體制下的“為預(yù)算而預(yù)算”到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下“經(jīng)費(fèi)來(lái)源多渠道、具有 中國(guó) 特色的、 科學(xué) 規(guī)范的預(yù)算模式”。通過(guò)近十年預(yù)算管理工作的探索與實(shí)踐，在科研院所事業(yè)單位逐步形成了一套有效的預(yù)算管理機(jī)制。下面，筆者根據(jù)預(yù)算管理在科研院所事業(yè)單位的 發(fā)展 歷程，對(duì)如何做好事業(yè)單位預(yù)算管理談幾點(diǎn)體會(huì)：

　　一、建立適合本單位的預(yù)算管理體系是做好預(yù)算工作的基礎(chǔ)

　　預(yù)算管理要堅(jiān)持“以人為本”，充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮各個(gè)部門、職工個(gè)人在實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)、合理組織預(yù)算收入及嚴(yán)格控制費(fèi)用支出的積極性和能動(dòng)性，強(qiáng)調(diào)人人都是預(yù)算編制的參與者，人人都是預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的實(shí)現(xiàn)者，即要求單位全員參與、全員監(jiān)督、全員考核。因此，預(yù)算管理體系可分為三個(gè)層次：

　?。ㄒ唬╊A(yù)算的決策層——預(yù)算管理委員會(huì)

　　預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的最高決策和管理機(jī)構(gòu)，委員會(huì)主任由單位最高領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)任，成員由單位各職能部門負(fù)責(zé)人組成，其主要職責(zé)是：審議批準(zhǔn)有關(guān)預(yù)算管理目標(biāo)和規(guī)章制度；審議單位年度預(yù)算方案及年度預(yù)算執(zhí)行情況；審議批準(zhǔn)年度重大預(yù)算調(diào)整方案；審議年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果 分析 報(bào)告；審議批準(zhǔn)預(yù)算考評(píng)獎(jiǎng)懲方案。

　?。ǘ╊A(yù)算管理職能部門——預(yù)算管理辦公室

　　作為預(yù)算管理委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理辦公室具體承擔(dān)單位預(yù)算管理工作的組織、指揮與協(xié)調(diào)。預(yù)算管理辦公室一般設(shè)在單位財(cái)務(wù)部門，由具有預(yù)算管理職能的綜合計(jì)劃部門、財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員組成，直接對(duì)預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告工作。其主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)擬定單位預(yù)算編制總目標(biāo)及預(yù)算管理規(guī)章制度；根據(jù)年度任務(wù)與改革要求，提出年度預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制綱要；組織和指導(dǎo)單位的預(yù)算編制工作，負(fù)責(zé)審核、匯總、報(bào)批及批復(fù)單位年度預(yù)算等工作；負(fù)責(zé)單位預(yù)算執(zhí)行調(diào)整的受理、匯總、報(bào)批及批復(fù)工作；負(fù)責(zé)單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與分析工作；負(fù)責(zé)單位預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理工作，確保單位年度預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；負(fù)責(zé)向預(yù)算管理委員會(huì)匯報(bào)有關(guān)預(yù)算管理工作。

　　（三）預(yù)算的責(zé)任部門——單位內(nèi)各基層部門

　　單位內(nèi)各基層部門作為預(yù)算的具體實(shí)施部門，其主要職能是將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到實(shí)際工作中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和其他基礎(chǔ)管理的有機(jī)結(jié)合，并提供預(yù)算管理所需要的所有實(shí)際信息反饋，為預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算的編制、預(yù)算考核等提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

　　二、科研院所事業(yè)單位全面預(yù)算的編制

　　科研院所事業(yè)單位預(yù)算的編制要綜合考慮單位預(yù)算年度的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支情況，按照大收大支原則，編制反映單位預(yù)算年度總體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的收支預(yù)算。在預(yù)算收入不能全部滿足預(yù)算支出的情況下，單位要統(tǒng)籌考慮承擔(dān)的各項(xiàng)任務(wù)和管理職能，按照“輕重緩急”原則對(duì)支出項(xiàng)目進(jìn)行排隊(duì)，確定年度預(yù)算優(yōu)先安排和重點(diǎn)保障的 內(nèi)容 。

　　（一）收入預(yù)算

　　收入預(yù)算首先要注意的是國(guó)家指令性任務(wù)下?lián)芙?jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，必須以單位預(yù)算年度指令性科研生產(chǎn)任務(wù)計(jì)劃為依據(jù)，參照上年度指令性任務(wù)與下?lián)芙?jīng)費(fèi)配比情況，測(cè)算出預(yù)算年度指令性任務(wù)所需經(jīng)費(fèi)；對(duì)于爭(zhēng)取非指令性任務(wù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，要根據(jù)單位綜合計(jì)劃部門編制的項(xiàng)目建議計(jì)劃，以任務(wù)情況為基礎(chǔ)， 參考 市場(chǎng)同行業(yè)價(jià)格水平，測(cè)算出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)需求。

　?。ǘ┲С鲱A(yù)算

　　支出預(yù)算應(yīng)注意預(yù)算支出口徑應(yīng)涵蓋為完成課題（項(xiàng)目）任務(wù)所發(fā)生的全部必要支出，包括直接費(fèi)用和分?jǐn)傆?jì)入的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

　　1.直接費(fèi)用預(yù)算

　　直接費(fèi)用是指根據(jù)承擔(dān)的課題（項(xiàng)目）任務(wù)所必須發(fā)生的，能夠直接進(jìn)入到課題（項(xiàng)目）成本的必要支出。課題（項(xiàng)目）的直接費(fèi)用項(xiàng)目包括：直接材料、直接人員費(fèi)用、其他直接支出等。

　　這部分預(yù)算是由多個(gè)職能部門根據(jù)承擔(dān)課題（項(xiàng)目）任務(wù)情況來(lái)協(xié)調(diào)制定的。如：器材科制定直接材料預(yù)算、人事處制定直接人員費(fèi)用預(yù)算、綜合計(jì)劃處制定其他直接支出等，最后財(cái)務(wù)處將以上預(yù)算進(jìn)行匯總，分別制定出每個(gè)課題（項(xiàng)目）的直接費(fèi)用。

　　2.間接費(fèi)用預(yù)算

　　間接費(fèi)用預(yù)算是指測(cè)算為維持單位基本運(yùn)行和確保各項(xiàng)任務(wù)順利完成必須發(fā)生的，不能直接計(jì)入到課題（項(xiàng)目）任務(wù)中的各項(xiàng)間接費(fèi)用，其中包括管理費(fèi)用、研制費(fèi)用等。

　　這部分費(fèi)用預(yù)算主要由財(cái)務(wù)處和機(jī)關(guān)各相關(guān)管理部門協(xié)調(diào)制定。財(cái)務(wù)處以前兩年的實(shí)際支出為基礎(chǔ)，與各管理部門進(jìn)行溝通，充分考察預(yù)算年度各種費(fèi)用支出的必要性、可行性，按照變化情況對(duì)前兩年經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行調(diào)整，在制定過(guò)程中要充分考慮預(yù)算年度物價(jià)漲幅情況。各管理部門可控費(fèi)用由部門主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)控，從而保證費(fèi)用使用的合理性，并提高經(jīng)費(fèi)使用效率。

　　對(duì)測(cè)算后的間接費(fèi)用，按照工時(shí)比例法、直接工資比例法、直接費(fèi)用比例法等一定分?jǐn)?方法 在單位承擔(dān)的各項(xiàng)課題（項(xiàng)目）中進(jìn)行分?jǐn)?。分?jǐn)傆?jì)入的間接費(fèi)用與課題（項(xiàng)目）直接計(jì)入的各項(xiàng)直接費(fèi)用，構(gòu)成了課題（項(xiàng)目）的全成本預(yù)算。

　　匯總單位承擔(dān)的各個(gè)課題（項(xiàng)目）費(fèi)用后，就形成了單位年度支出的總預(yù)算。

　　三、科研院所事業(yè)單位全面預(yù)算的執(zhí)行

　　預(yù)算一經(jīng)審批下達(dá)，即具有指令性，各預(yù)算責(zé)任部門必須認(rèn)真執(zhí)行。合理有效的預(yù)算管理制度，是硬化預(yù)算執(zhí)行的保障。通過(guò)預(yù)算管理制度的建立，使預(yù)算執(zhí)行者明確權(quán)利、義務(wù)以及必須履行的程序，這樣就可以從制度層面減少執(zhí)行者制造虛假信息或“突擊花錢”的情況。

　　另外，由于科研院所事業(yè)單位大部分工作都屬于 研究 性質(zhì)，存在較多不確定因素，因此，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算調(diào)整顯得尤為重要。科研院所事業(yè)單位的預(yù)算調(diào)整主要分為兩類：一是由于外部環(huán)境發(fā)生變化，如：由于協(xié)作單位的約束等，需要重新制定課題（項(xiàng)目）的實(shí)施方案；二是由于內(nèi)部因素的改變，如：研究結(jié)果或?qū)嶒?yàn)結(jié)果的改變等，需要重新制定課題（項(xiàng)目）的實(shí)施方案。以上兩種情況都會(huì)使原有預(yù)算產(chǎn)生較大偏差，必須在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

　　預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)申請(qǐng)、審議、批準(zhǔn)三個(gè)主要環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行部門提出調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整理由和初步方案；然后，由預(yù)算管理辦公室對(duì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行審議并通過(guò)后，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)；最后再由預(yù)算管理委員會(huì)提出同意或不同意調(diào)整預(yù)算的書面意見(jiàn)。

　　四、科研院所事業(yè)單位全面預(yù)算管理的考評(píng)與激勵(lì)

　　“考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算管理的生命線”，只有通過(guò) 科學(xué) 合理的考核、獎(jiǎng)罰分明的獎(jiǎng)懲，才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處。因此，科研院所事業(yè)單位在建立內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)盡可能把部門的主要預(yù)算考核指標(biāo)一起納入，以便使預(yù)算考核與部門業(yè)績(jī)考核有機(jī)結(jié)合。

　　（一）建立預(yù)算考評(píng)制度

　　預(yù)算考評(píng)制度必須體現(xiàn)客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性。預(yù)算考評(píng)要圍繞年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行，主要考核項(xiàng)目、任務(wù)進(jìn)展情況；預(yù)算收入的組織實(shí)施情況；預(yù)算支出情況；預(yù)算編制的準(zhǔn)確率；部門預(yù)算執(zhí)行情況及存在的主要 問(wèn)題 等。預(yù)算管理委員會(huì)要根據(jù)考評(píng)結(jié)果及時(shí) 分析 、研究預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差，并針對(duì)偏差，提出相應(yīng)的解決措施或建議。

　?。ǘ┆?jiǎng)罰制度

　　獎(jiǎng)罰制度是預(yù)算激勵(lì)機(jī)制的具體表現(xiàn)。在制定獎(jiǎng)罰制度時(shí)首先要確保獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)的公正、公開(kāi)和明確性；其次要對(duì)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行“兌現(xiàn)”，尤其要對(duì)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的部門和個(gè)人給予一定的懲罰，保證獎(jiǎng)罰的嚴(yán)肅性。

　　總之，成功、高效地實(shí)施全面預(yù)算管理，必須具備有效的內(nèi)部控制制度、扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作和單位主要領(lǐng)導(dǎo)的支持等前提條件。