24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

來(lái)源: 高山 編輯: 2012/03/07 13:57:12  字體:

  摘要:本文針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題,提出加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)健全稽核制度,明確會(huì)計(jì)崗位職責(zé),建立必要的檢查評(píng)價(jià)機(jī)制等。最后對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了幾點(diǎn)要求。

  關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 措施

  一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵

  內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,它是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行,避免或降低風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營(yíng)管理效率,實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

  制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)以及本單位的實(shí)際情況;應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員,涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)崗位,明確業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的基本控制點(diǎn);應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限的合理性,堅(jiān)持不相容職務(wù)分離和回避制度,確保權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督;應(yīng)當(dāng)隨著社會(huì)發(fā)展、外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高而不斷進(jìn)行修訂和完善,單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及實(shí)施負(fù)責(zé)。

  二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題

  (一)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)有偏差

  內(nèi)部控制制度制定不切合實(shí)際,執(zhí)行起來(lái)難度大;單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控管理,有關(guān)人員不執(zhí)行相關(guān)制度,導(dǎo)致執(zhí)行效果差;有關(guān)部門在檢查時(shí)只檢查制度的制定情況,忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定走過(guò)場(chǎng),內(nèi)部控制降格為“放在抽屜里,掛在墻上”的紙介質(zhì)。由此造成部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)增減不及時(shí)調(diào)整相關(guān)賬目,庫(kù)存現(xiàn)金嚴(yán)重超限額及超范圍支付,隨意核銷債權(quán)債務(wù),接受票據(jù)不合規(guī)章、財(cái)務(wù)公開(kāi)不夠明細(xì)等。

 ?。ǘ徫辉O(shè)置不合理,職責(zé)不清

  相當(dāng)一段時(shí)間,在行政事業(yè)單位里使用會(huì)計(jì)、出納工作管理規(guī)定及現(xiàn)金管理規(guī)定,這些規(guī)定明確了財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容,但規(guī)定之間缺乏橫向聯(lián)系,并偏重于財(cái)務(wù)人員職責(zé)方面問(wèn)題,不能稱作內(nèi)部控制制度。而且由于缺乏整體規(guī)劃,不能有效實(shí)現(xiàn)人員之間的合作與相互牽制,從而使規(guī)定在有些時(shí)候流于形式,造成資金管理上的漏洞。

 ?。ㄈ┤狈?shí)質(zhì)性的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

  多數(shù)單位沒(méi)有設(shè)審計(jì)部門或人員,由財(cái)務(wù)人員兼任,內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)未經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn),審計(jì)知識(shí)、技術(shù)能力參差不齊,很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。

  三、建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的措施

 ?。ㄒ唬└鶕?jù)成本效益原則,制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度

  各單位在制定制度時(shí)充分考慮本單位實(shí)際,做到制度切實(shí)可行。要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比,只要對(duì)那些在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制。對(duì)那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點(diǎn),其設(shè)立只要能起到監(jiān)控作用即可,而不必花費(fèi)大量的人力、物力進(jìn)行控制。防止由于一般控制點(diǎn)設(shè)立過(guò)多、手續(xù)操作繁雜,造成單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不能正常、迅捷地運(yùn)轉(zhuǎn)。

  (二)健全稽核制度

  原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的,載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明,是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。在現(xiàn)實(shí)工作中,出在原始憑證上的問(wèn)題不少。1、白條和其他非法憑證多;2、虛假發(fā)票多;3、原始憑證內(nèi)容不全,手續(xù)不完備,甚至出現(xiàn)了無(wú)日期、無(wú)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、無(wú)經(jīng)辦人的發(fā)票。

  因此要健全行政事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度,各單位一是要設(shè)立稽核崗位和稽核人員,執(zhí)行對(duì)各種憑證的稽核工作,凡需進(jìn)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始憑證都須首先由稽核員審核,并加蓋“合規(guī)憑證”或“不合規(guī)憑證”印章。對(duì)于單位規(guī)模小,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量不大的稽核職能可以由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員履行。二是要明確責(zé)任,凡屬經(jīng)稽核員審核并加蓋“合規(guī)憑證”的原始憑證,如被財(cái)政部門和其他政府監(jiān)督部門查出為不合格、非法憑證而受到的經(jīng)濟(jì)處罰應(yīng)由稽核人員負(fù)責(zé)。

 ?。ㄈ┟鞔_經(jīng)費(fèi)的審批權(quán)限,加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行的控制為

  保證各職能部門負(fù)責(zé)人在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,財(cái)務(wù)人員對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批程序都要嚴(yán)格把關(guān),對(duì)違規(guī)的審批要拒絕辦理。部門預(yù)算是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分,是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的根本保證。預(yù)算收支項(xiàng)目要盡可能細(xì)化,依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)要盡可能充分、可靠。財(cái)務(wù)部門要注重對(duì)各部門、各項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)性審查,加強(qiáng)預(yù)算的約束力,并監(jiān)督各部門預(yù)算的執(zhí)行情況。

 ?。ㄋ模┟鞔_會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

  行政事業(yè)單位雖然不采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,不需進(jìn)行成本核算,但多數(shù)單位收款項(xiàng)目多,支出分類項(xiàng)目細(xì),政策性強(qiáng),對(duì)各收、支項(xiàng)目需要準(zhǔn)確地核算和反映。明確會(huì)計(jì)崗位職責(zé),把好會(huì)計(jì)核算關(guān)。一是要重視人才,選用原則性強(qiáng)、素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員上崗。二是會(huì)計(jì)人員要堅(jiān)持客觀、公正的原則,客觀、真實(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,做到不隱瞞、截留應(yīng)上繳的各項(xiàng)收入,不亂擠亂列各項(xiàng)支出。三是要明確責(zé)任,凡是在財(cái)務(wù)檢查中被查出隱瞞、截留收入或亂擠亂列支出,而這些行為又不是領(lǐng)導(dǎo)授意、指使和強(qiáng)令的,其所受到的處罰應(yīng)由會(huì)計(jì)人員承擔(dān),或至少承擔(dān)一部分。

  (五)建立必要的檢查評(píng)價(jià)機(jī)制

  1、設(shè)置檢查評(píng)價(jià)組織。行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)(如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu))或指定專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查評(píng)價(jià)工作。也可以聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行評(píng)價(jià),以確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹實(shí)施。

  2、健全檢查評(píng)價(jià)制度。主要包括:對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià);對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出建議;對(duì)工作中的一些薄弱環(huán)節(jié),進(jìn)行重點(diǎn)檢查和評(píng)價(jià);提出定期、不定期、全面或?qū)n}檢查評(píng)價(jià)的方法、程序以及結(jié)果的處理辦法等等。

  3、完善獎(jiǎng)懲制度。要明確實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有關(guān)人員的工作職責(zé),強(qiáng)化自我約束機(jī)制,增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

  四、對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)要求

 ?。ㄒ唬┎幌嗳萋殑?wù)相互分離控制按照不相容職務(wù)相分離要求,合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制約機(jī)制。

 ?。ǘ┦跈?quán)批準(zhǔn)控制對(duì)涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)明確職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

 ?。ㄈ?huì)計(jì)系統(tǒng)控制依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度。

  (四)預(yù)算控制加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的控制,明確預(yù)算項(xiàng)目,建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,及時(shí)分析和控制預(yù)算差異,采取改進(jìn)措施,確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批,限額以上資金實(shí)行集體審批。

 ?。ㄎ澹┴?cái)產(chǎn)保全控制對(duì)財(cái)產(chǎn)采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施,確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。

  (六)風(fēng)險(xiǎn)控制樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和有效控制。

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:zoe
回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)