企業(yè)欺詐風(fēng)險(xiǎn)，按實(shí)施欺詐主體看有高管層欺詐、會(huì)計(jì)欺詐、員工欺詐、非雇員欺詐等風(fēng)險(xiǎn)。

　　一、高管層欺詐風(fēng)險(xiǎn)

　　高管層欺詐風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，就一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)有財(cái)務(wù)報(bào)表欺詐風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)品欺詐風(fēng)險(xiǎn)。

　　（一）財(cái)務(wù)報(bào)表欺詐風(fēng)險(xiǎn)

　　財(cái)務(wù)報(bào)表欺詐風(fēng)險(xiǎn)對(duì)—個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是致命性的，重者還嚴(yán)重影響社會(huì)。眾說(shuō)周知的安然、世通、安達(dá)信等公司，都是因財(cái)務(wù)報(bào)表造假而倒閉破產(chǎn)，造成幾十萬(wàn)員工失業(yè)，千千萬(wàn)萬(wàn)股民受損，甚至資本市場(chǎng)嚴(yán)受挫傷，布什總統(tǒng)也急來(lái)“救駕”。

　　全美律師協(xié)會(huì)法律和會(huì)計(jì)委員會(huì)成員邁克爾。楊在《會(huì)計(jì)違規(guī)和財(cái)務(wù)欺詐》中指出：對(duì)于財(cái)務(wù)信息，都存在無(wú)法滿足的貪欲。財(cái)務(wù)報(bào)表欺詐在現(xiàn)實(shí)世界中是普遍存在的。對(duì)于財(cái)務(wù)信息，都存在無(wú)法滿足的貪欲。該書指出財(cái)務(wù)報(bào)表欺詐的六因素：欺詐的動(dòng)機(jī)源于不誠(chéng)實(shí)；欺詐的動(dòng)機(jī)源于壓力；欺詐始于小事：欺詐始于會(huì)計(jì)的灰色區(qū)域：欺詐隨時(shí)間的推移而增加：騎虎難下，無(wú)法糾正。

　?。ǘ┒悇?wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)

　　稅務(wù)欺詐也是報(bào)表欺詐組成部分。其風(fēng)險(xiǎn)涉及面之廣、危害之大不亞于會(huì)計(jì)報(bào)表欺詐？有多少老總在絞盡腦汁想降低稅負(fù)少交稅款，會(huì)計(jì)也千方百計(jì)在“稅務(wù)籌劃”上火顯自己“才技”。但要看到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非同一般，因偷稅、逃稅企業(yè)被罰倒閉、判刑入獄、家破人亡者大有人在。

　　二、會(huì)計(jì)欺詐風(fēng)險(xiǎn)

　　財(cái)務(wù)報(bào)表欺詐風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)造假，美國(guó)證券交易委員會(huì)前主席利維特指出會(huì)計(jì)有五種哄騙“伎倆”：沖銷重組巨額費(fèi)用、創(chuàng)造性收購(gòu)會(huì)計(jì)、甜品盒準(zhǔn)備、濫用會(huì)計(jì)非重要事項(xiàng)原則、提前確認(rèn)收入。具體有下列形形色色手法：捏造收入；提前確認(rèn)收入；夸大一次性收入；虛增存貨；調(diào)整資產(chǎn)價(jià)值；利用時(shí)間差；不確認(rèn)不良資產(chǎn)；改變費(fèi)用性質(zhì)；轉(zhuǎn)移資金；虛列費(fèi)用；隱瞞負(fù)債；企業(yè)合并；報(bào)表合并等。

　　這些手法的主要特點(diǎn)是濫用會(huì)計(jì)選擇權(quán)、鉆會(huì)計(jì)準(zhǔn)則漏洞，運(yùn)用形式重于實(shí)質(zhì)。但是要看到，變?cè)斓臄?shù)據(jù)越多，潛在的風(fēng)險(xiǎn)越大，到頭來(lái)吃到苦頭也越大。

　　三、員工欺詐

　　企業(yè)內(nèi)部員工也存有大量欺詐行為，給企業(yè)及員工造成巨大損失。據(jù)美國(guó)注冊(cè)舞弊調(diào)查師協(xié)會(huì)2004年報(bào)告顯示，92％的欺詐涉及挪用企業(yè)資產(chǎn)、盜竊現(xiàn)金、瞞報(bào)收入和虛假支出。其中，現(xiàn)金性資產(chǎn)約占80％左右。欺詐手段與方法有：

　?。ㄒ唬├寐殑?wù)欺詐

　　利用職務(wù)之便行徇私舞弊之實(shí)。隨處可見。眾人皆知的英國(guó)巴林銀行年僅26歲的職員李森，私立賬戶操作期貨指數(shù)交易，因失誤使已有233年歷史的銀行轟然倒塌；邯鄲農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)管理員任曉峰二人，在五個(gè)月的時(shí)間內(nèi)盜走人民幣近5100萬(wàn)元，這些現(xiàn)金就算都是百元大鈔，疊在一起約150多尺高，總重量近4000斤（約兩噸重），農(nóng)行竟沒有發(fā)現(xiàn)；北京涼水河管理處原主任田奇凡利用職務(wù)之便與銀行職員勾結(jié)，通過(guò)水利建筑工程部，以虛假平賬手段騙取修梳工程1絢6萬(wàn)元，其中1 165萬(wàn)余元非法據(jù)為己有，約占該工程撥款額2000萬(wàn)元的70％……金額之巨國(guó)內(nèi)罕見。

　?。ǘ┬匈V受賄欺詐

　　行賄受賄是商務(wù)活動(dòng)中的一大毒瘤且?guī)в衅毡樾?，其危害不可忽視。行賄受賄方式更加隱蔽、不斷被“創(chuàng)新”。在受賄手段上，隱蔽性較強(qiáng)的現(xiàn)金支付，仍是行賄受賄的首選。由于商業(yè)行為的不穩(wěn)定性和可操作性，商業(yè)賄賂將以更多的名目出現(xiàn)，常見的有回扭、傭金、提成、好處費(fèi)等方式；近幾年新出現(xiàn)的考察費(fèi)、咨詢費(fèi)、贈(zèng)送原始股等名目的賄賂也會(huì)增多：而更多隱蔽的行賄方式還會(huì)被行賄人不斷“創(chuàng)新”。是當(dāng)前防范欺詐風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

　　（三）盜竊資產(chǎn)欺詐

　　在企業(yè)內(nèi)盜竊資產(chǎn)的途徑很多，其中使用頻率很高的手段是挪用資產(chǎn)。常見的伎倆可歸納為下列幾項(xiàng)：

　　1.里應(yīng)外合。企業(yè)內(nèi)各部工作人員之間、企業(yè)內(nèi)部與外部有關(guān)人員之間，利用各自的“方便”條件，合伙作弊，共同竊取公司資財(cái)。

　　2.暗渡陳倉(cāng)。裝作謀事以掩人耳目，采取迂回、變幻的方式竊取企業(yè)的資財(cái)。

　　3.混水摸魚。借助某種意外取不正當(dāng)利益的行為。

　　4.虛報(bào)冒領(lǐng)。明知違背現(xiàn)行規(guī)章制度，卻采取弄虛作假手法、虛報(bào)費(fèi)用。

　　5.無(wú)中生有。憑空捏造收、付款的假項(xiàng)目，購(gòu)買非法假發(fā)票，實(shí)施作弊貪污行為。

　　6.張冠李戴。故意混淆賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，錯(cuò)誤處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　7.監(jiān)守自盜。利用自己經(jīng)管財(cái)物的職務(wù)之便，進(jìn)行貪污盜竊的行為。

　　8.侵吞不報(bào)。對(duì)企業(yè)的收入采取少計(jì)售價(jià)、不開或少開發(fā)票、收到款不入賬等方式。將收入直接吞為己有。

　　9.假公濟(jì)私。以倉(cāng)業(yè)的名義或力量，謀取個(gè)人的利益。

　　10、瞞天過(guò)海。將舞弊事項(xiàng)的真象隱藏在日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，使人不易壞疑或發(fā)現(xiàn)，以達(dá)到貪污的目的。

　　11.模仿簽字。模仿企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字，使不合規(guī)的單據(jù)蒙混過(guò)關(guān)，或到倉(cāng)庫(kù)冒領(lǐng)物資。達(dá)到竊取企業(yè)財(cái)產(chǎn)的目的。

　　12.陰陽(yáng)票據(jù)。將發(fā)票及單據(jù)的正聯(lián)與副聯(lián)分別添寫不同的數(shù)字。達(dá)到隱瞞收入、擴(kuò)大支出，多領(lǐng)物資進(jìn)行貪污。

　　四、非雇員欺詐

　　非雇員欺詐風(fēng)險(xiǎn)雖然發(fā)生在企業(yè)外部，但也嚴(yán)重危害企業(yè)的生存與發(fā)展。其欺詐伎倆主要有下列幾種：

　?。ㄒ唬嬍向_局

　　它是20世紀(jì)意大利投機(jī)商查爾斯。龐齊策劃的一個(gè)陰謀，他向一個(gè)事實(shí)上子虛烏有的企業(yè)投資，他許諾投資者在短期將獲得豐厚的投資收益，誘騙了很多波士頓人將資金投入到他的“好的令人難以置信”的投資項(xiàng)目。用騙來(lái)錢支付投資者50％的回報(bào)率。影響力迅速擴(kuò)大，那些已經(jīng)得到回報(bào)率的投資者又把資金投到騙局中。不久，龐氏每天可以吸納到幾百萬(wàn)美元的資金，最終，他一共吸納了2000多萬(wàn)美元。其中1500萬(wàn)美元用于償還利息，余500多萬(wàn)美元用于他和妻子的個(gè)人消費(fèi)。騙局被識(shí)破后，法院判龐氏入獄十年。

　　1949年他身無(wú)分文的死在投資者的資金作為前期投資的回報(bào)騙局，稱為“龐氏騙局”。不幸的是，人們并沒有從中吸取教訓(xùn)，至今該騙局應(yīng)用仍很普遍。

　　（二）“釣魚”騙局

　　它是指由某一行為主體所實(shí)施的騙局。該主體建立了一種“小額訂單即時(shí)償付”的模式。小額訂單安全交易了幾次后，受害人就不再持有懷疑態(tài)度。這時(shí)，該行為主體就大量訂貨。當(dāng)貨物發(fā)出后?？蛻簦葱袨橹黧w）就不再付款，而且。逃之天天。

　　騙局也可反過(guò)來(lái)設(shè)計(jì)，該行為主體作為供貨，他先提供物美而且價(jià)格很低的產(chǎn)品，但是要求先付款后提貨。幾次小額交易屆，購(gòu)買者就誤認(rèn)為供貨商（行為主體）是誠(chéng)實(shí)可靠的合法者。一旦大量支付貨款，供貨方就會(huì)攜款潛逃。

　　今年的“麥道夫”騙局是龐氏騙局的擴(kuò)‘大和深化，影響十分深遠(yuǎn)。

　　（三）信用卡詐騙

　　客戶對(duì)公司來(lái)說(shuō)是“上帝”，當(dāng)客戶不滿意公司商品或服務(wù)時(shí)就會(huì)要求退貨。在不存在商品銷售退回的情況下，不誠(chéng)實(shí)的員工可以在系統(tǒng)中偽造退款，并將款劃入自己的信用卡。因此，需要對(duì)信用卡退款進(jìn)行定期檢查和分析。

　　隨著網(wǎng)絡(luò)的出現(xiàn)、科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，欺詐的伎倆也在不斷地“推陳出新”，相聲“賣拐”就是現(xiàn)實(shí)。網(wǎng)絡(luò)詐騙、電話詐騙、“碰磁”、“釣魚…‘車撞傷”等花招層出不窮，必須提高警惕，以防受騙。