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西飛集團(tuán)公司全面預(yù)算管理

來(lái)源: 編輯: 2009/09/24 14:53:31  字體:

  西安飛機(jī)工業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱西飛集團(tuán)公司)是科研、生產(chǎn)一體化的特大型航空工業(yè)企業(yè),是我國(guó)大中型軍民用飛機(jī)的研制生產(chǎn)基地,國(guó)家一級(jí)企業(yè)。公司占地面積 300 多萬(wàn)平方米,現(xiàn)有職工 20000 多名。

  西飛集團(tuán)公司 1958 年創(chuàng)建以來(lái),特別是改革開放以來(lái),始終堅(jiān)持以軍民用飛機(jī)研制生產(chǎn)為主,以科技進(jìn)步求發(fā)展,大力開發(fā)非航空產(chǎn)品,現(xiàn)已形成集飛機(jī)、汽車、建材、電子、進(jìn)出口貿(mào)易等為一體的高科技產(chǎn)業(yè)集團(tuán)。西飛集團(tuán)公司在 40 多年的發(fā)展中,先后研制、生產(chǎn)了 20 余種型號(hào)的軍民用飛機(jī)。軍用飛機(jī)主要有“中國(guó)飛豹”、轟六系列飛機(jī)等。民用飛機(jī)主要有運(yùn)七系列飛機(jī)和新舟 60 飛機(jī)等。其中新舟 60 飛機(jī)是我國(guó)首次嚴(yán)格按照與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)接軌的 CCAR25 部進(jìn)行設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和試飛驗(yàn)證的飛機(jī)。它在安全性、可靠性、舒適性、經(jīng)濟(jì)性、維護(hù)性等方面已達(dá)到或接近當(dāng)代世界同類先進(jìn)支線客機(jī)的水平。

  1980 年以來(lái),西飛集團(tuán)公司走出國(guó)門,先后與美國(guó)、加拿大、意大利、法國(guó)、德國(guó)等世界著名航空公司進(jìn)行航空產(chǎn)品合作生產(chǎn)。由西飛集團(tuán)公司承擔(dān)生產(chǎn)的國(guó)外航空零部件主要有美國(guó)波音 737-700 垂直尾翼、 747 組合件,法航空客門、翼盒,加航 CL415 組合件,意航 ATR72 飛機(jī) 16 段等。非航空民用產(chǎn)品主要有“西沃牌”豪華大客車,“西飛牌”鋁型材、金屬掛板,鋁門窗系列產(chǎn)品, VCM 覆塑板,變頻模糊控制器及密集書架、抗靜電地板等。

  西飛集團(tuán)公司先后開展了股份制改造、重組優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)上市融資、債轉(zhuǎn)股等工作,拓寬了融資渠道。積極開展多元化投資,培育了多個(gè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。不斷優(yōu)化資產(chǎn)組合,提高了資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率。但在預(yù)算管理方面比較粗放,方法比較簡(jiǎn)單,程序不夠嚴(yán)謹(jǐn)。 2002 年以來(lái),西飛公司下發(fā)了推行全面預(yù)算管理的相關(guān)文件制度,開發(fā)設(shè)計(jì)了適合西飛公司特點(diǎn)的全面預(yù)算管理表格體系,并在全公司范圍內(nèi)推廣了全面預(yù)算管理。通過(guò) 2004 年、 2005 年兩年的試編,基本打通了預(yù)算編制流程。

  一、 所做的主要工作

  (一)、全面預(yù)算管理表格體系的設(shè)計(jì)

  全面預(yù)算管理表格體系設(shè)計(jì)是實(shí)施全面預(yù)算管理的主要關(guān)鍵步驟,是我們推行全面預(yù)算管理過(guò)程中最為重要的一項(xiàng)工作。

  根據(jù)全面預(yù)算管理的內(nèi)容以及西飛公司實(shí)際情況,西飛公司全面預(yù)算表格體系分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)算表格、投資活動(dòng)預(yù)算表格和籌資活動(dòng)預(yù)算表格三大類,從 2002 年開始設(shè)計(jì),通過(guò) 2004 年、 2005 年的試編,進(jìn)行了十余次的反復(fù)修改,最終形成了適合西飛特點(diǎn)的全面預(yù)算表格體系。

  同時(shí),組織人員編寫了全面預(yù)算表格體系編制說(shuō)明書,明確了每一個(gè)預(yù)算表格的編制單位和編制方法,對(duì)每個(gè)表格的數(shù)據(jù)來(lái)源和去向都進(jìn)行了一一說(shuō)明,明確了預(yù)算表之間的勾稽關(guān)系。

 ?。ǘ?、全面預(yù)算管理組織體系建設(shè)

  全面預(yù)算管理是從全員、全方位的管理理念出發(fā),從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體過(guò)程入手,完成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的控制, 是全員參與的復(fù)雜系統(tǒng)工程。因此,建立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)和全員參與意識(shí)非常重要。

  根據(jù)全面預(yù)算管理有關(guān)要求,西飛集團(tuán)公司確立了全面預(yù)算管理委員會(huì),成立了全面預(yù)算管理辦公室,該辦公室暫設(shè)在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處,具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施和研究工作。

  各分公司、廠也相應(yīng)成立了全面預(yù)算管理控制小組,小組組長(zhǎng)由各分公司、廠行政一把手擔(dān)任,預(yù)算員由生產(chǎn)、計(jì)劃、工藝、采購(gòu)等部門相關(guān)人員組成,各單位常設(shè)預(yù)算聯(lián)絡(luò)員一名,至此,在公司范圍內(nèi),全面預(yù)算管理組織網(wǎng)絡(luò)已基本形成。

  各子公司、控股子公司也統(tǒng)一按照集團(tuán)公司的模式,建立起了與集團(tuán)公司相對(duì)應(yīng)的預(yù)算管理組織體系。

  (三)、全面預(yù)算管理體系設(shè)計(jì)

  2002 年,西飛集團(tuán)公司下發(fā)了《西飛集團(tuán)公司全面預(yù)算管理實(shí)施辦法(草案)》,以制度的形式明確提出了西飛公司全面預(yù)算管理體系的內(nèi)容構(gòu)成,主要包括:

  1. 全面預(yù)算管理的實(shí)施范圍;

  2. 全面預(yù)算管理的組織體系;

  3. 全面預(yù)算管理的內(nèi)容以及表格體系;

  4. 全面預(yù)算的編制原則和依據(jù);

  5. 全面預(yù)算的編制程序;

  6. 全面預(yù)算的執(zhí)行和控制;

  7. 全面預(yù)算的分析;

  8. 全面預(yù)算審議、批準(zhǔn)和調(diào)整;

  9. 全面預(yù)算的考核和獎(jiǎng)懲。

 ?。ㄋ模?、制度體系建設(shè)

  全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程,必須用相關(guān)制度加以規(guī)范。因此,在全面預(yù)算管理課題的研究過(guò)程中,加強(qiáng)全面預(yù)算管理制度體系建設(shè),成為財(cái)務(wù)部門研究過(guò)程中的一個(gè)重點(diǎn),通過(guò)制度建設(shè)使全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作逐步制度化、規(guī)范化。 2005 年,公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)發(fā)展的需要和全面預(yù)算管理的有關(guān)要求,對(duì)公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、價(jià)格制度進(jìn)行了全面修訂,匯編成冊(cè)并下發(fā)全公司,制度的修訂為全面預(yù)算管理的實(shí)施提供了理論依據(jù)。

  (五)、制定了實(shí)施方案和編制方法,完善了編制依據(jù)

  結(jié)合西飛公司實(shí)際情況,制定了“自上而下、由易到難、逐步推進(jìn)”的總體工作思路和實(shí)施方案,從企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)入手,在公司逐步建立全面預(yù)算管理體系。

  預(yù)算編制質(zhì)量的好壞直接影響到預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果,因此預(yù)算編制流程以及預(yù)算編制方法的選擇非常重要,西飛公司結(jié)合實(shí)際情況,編制流程上采取“自上而下、自下而上,綜合平衡”的方式,編制方法上采取了由易到難、循序漸進(jìn)的方式,主要采用了固定預(yù)算、零基預(yù)算和彈性預(yù)算等編制方法。全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的制定上采取以歷史數(shù)據(jù)和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù),目前西飛公司采用的標(biāo)準(zhǔn)有:工時(shí)定額、材料消耗定額、材料計(jì)劃價(jià)格等一系列相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

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  為了提高領(lǐng)導(dǎo)干部和全體職工的全面預(yù)算管理意識(shí),認(rèn)識(shí)其重要性,公司積極在公司各大媒體上開展了全面預(yù)算管理的系列宣傳活動(dòng),在西飛報(bào)發(fā)表了系列文章系統(tǒng)的介紹了全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容。通過(guò)全面預(yù)算編制啟動(dòng)會(huì)和全面預(yù)算實(shí)施總結(jié)大會(huì),不斷給各單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人灌輸全面預(yù)算管理思想,通過(guò)以上大量的宣傳工作,全面預(yù)算管理思想已逐漸深入人心。

  (七)、培訓(xùn)工作

  由于推行全面預(yù)算管理涉及面大,參與人員多,為了保證預(yù)算工作的順利實(shí)施,需要開展分層次、分內(nèi)容的全面預(yù)算管理知識(shí)培訓(xùn),通過(guò)培訓(xùn)使公司具有一批高素質(zhì)的全面預(yù)算管理實(shí)施人員。自 2004 年起,公司每年在編制預(yù)算前都根據(jù)全面預(yù)算管理工作的需要對(duì)下屬各分公司、廠以及職能科室等部門預(yù)算管理員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)。

  2004 年 8 月公司聘請(qǐng)鄭州航院教授給中層以上領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了全面預(yù)算管理知識(shí)培訓(xùn),通過(guò)培訓(xùn),使領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)全面預(yù)算有了一定的了解,提高了領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)。

  (八)、配合浪潮公司進(jìn)行了預(yù)算編制軟件的測(cè)試工作

  2005 年 12 月上旬,西飛公司配合浪潮軟件公司對(duì)開發(fā)的全面預(yù)算表格編制軟件進(jìn)行了測(cè)試,由于飛機(jī)零部件較多,生產(chǎn)工藝復(fù)雜,使用原材料多,核算流程較為復(fù)雜,軟件初始化在短期內(nèi)無(wú)法完成,測(cè)試僅使用了測(cè)驗(yàn)性數(shù)據(jù),并局限于成本費(fèi)用預(yù)算、材料消耗預(yù)算,其他預(yù)算尚未涉及。在測(cè)試跟蹤過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算表格編制軟件存在預(yù)算編制軟件界面不直觀、操作過(guò)程比較煩瑣、表格體系難以適用于西飛公司實(shí)際情況等問(wèn)題,要達(dá)到應(yīng)用的要求,軟件還需進(jìn)一步完善。

  二、全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中存在的影響因素

  西飛集團(tuán)公司全面預(yù)算管理工作,經(jīng)過(guò)幾年的努力,預(yù)算管理工作已初見成效。但在實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn),還存在一些制約因素,給全面預(yù)算管理工作的推行帶來(lái)了一定阻力,具體是:

  1. 物流系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息流不暢,嚴(yán)重地制約著會(huì)計(jì)核算效率的提高和財(cái)務(wù)信息化管理的進(jìn)展,無(wú)法實(shí)現(xiàn)成本、費(fèi)用控制的精細(xì)化,全面預(yù)算缺乏有力的信息支持,嚴(yán)重影響預(yù)算的準(zhǔn)確性。

  2. 預(yù)算周期長(zhǎng),投入精力多。西飛集團(tuán)公司目前編制預(yù)算是以年為單位分季預(yù)算,預(yù)算周期長(zhǎng),每編制一次預(yù)算,銷售、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、工藝等多個(gè)部門都需參與其中,需投入大量人力,部門多,業(yè)務(wù)廣,協(xié)調(diào)難度大,在現(xiàn)有條件編制的預(yù)算,可能會(huì)影響預(yù)算的準(zhǔn)確性。

  3. 缺乏較成熟的軟件系統(tǒng)支持,西飛集團(tuán)公司全面預(yù)算的研究工作到現(xiàn)在為止,由于預(yù)算表格不斷反復(fù)修改,難以確定,大量預(yù)算表格的輸入輸出以及數(shù)據(jù)的導(dǎo)入全靠手工操作,計(jì)算量大且易出錯(cuò),給預(yù)算編制帶來(lái)一定困難,這也是造成預(yù)算編制工作周期長(zhǎng)的一個(gè)原因。

  4. 對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足,認(rèn)為“預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的預(yù)算,預(yù)算的最終結(jié)果就是財(cái)務(wù)報(bào)表”。自全面預(yù)算管理在公司推廣以來(lái),大部分職工包括預(yù)算員,特別是部分單位領(lǐng)導(dǎo),對(duì)全面預(yù)算還沒有一個(gè)完整的認(rèn)識(shí),認(rèn)為全面預(yù)算工作只是財(cái)務(wù)部門的事,把此項(xiàng)非常重要、難度較大的工作交給了會(huì)計(jì)人員,沒有讓生產(chǎn)、計(jì)劃、工藝、勞資等部門全力參與預(yù)算,沒有真正體現(xiàn)“全員參與,全面預(yù)算”的管理思想,使全面預(yù)算變成了財(cái)務(wù)預(yù)算,歪曲了全面預(yù)算的真正含義。

  三、 改進(jìn)方向

  為使全面預(yù)算工作真正起到整合企業(yè)資源,提高企業(yè)效益的作用,下一步的改進(jìn)方向是:

  1. 以公司 ERP 應(yīng)用為前提,逐步建立物流系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息渠道,以全面預(yù)算管理方法的應(yīng)用為切入點(diǎn),推動(dòng)全面預(yù)算管理在物流系統(tǒng)的深入實(shí)施。

  2. 繼續(xù)在全公司范圍內(nèi)進(jìn)行全面預(yù)算管理的系統(tǒng)培訓(xùn),在公司各種媒體上,加大宣傳力度,營(yíng)造實(shí)施全面預(yù)算管理的良好氛圍。

  3. 著手建立全面預(yù)算管理考核體系的設(shè)計(jì)工作。

  4. 配合浪潮公司完成全面預(yù)算管理軟件開發(fā)的設(shè)計(jì)工作,爭(zhēng)取在 2006 年建立西飛網(wǎng)絡(luò)化的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。

  5. 指導(dǎo)各子公司建立完善的全面預(yù)算管理體系。

  6. 在集團(tuán)公司企業(yè)戰(zhàn)略框架下,著手研究集團(tuán)公司中長(zhǎng)期全面預(yù)算管理的課題。

 

責(zé)任編輯:文會(huì)計(jì)
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