問答：房地產企業(yè)相關問題咨詢

來源: 財會月刊編輯： 2013/07/15 11:40:19　　字體：大小

　　【問題】：我公司為一家房地產企業(yè)，現有如下問題需咨詢：

　?。?）如果只有一個房地產開發(fā)項目，“開發(fā)間接費用”科目發(fā)生額是否每期結轉到開發(fā)成本？

　?。?）季度按預收賬款和計稅毛利率計算的應納稅所得額，可否扣除公司總部的期間費用和預交的營業(yè)稅金及附加？

　?。?）土地出讓合同繳納的印花稅、開發(fā)期間支付的城鎮(zhèn)土地使用稅，能不能計入開發(fā)成本？

　　（4）業(yè)主購買房產獲贈的物業(yè)管理費如何進行稅務處理？

　　【解答】：（1）“開發(fā)間接費用”賬戶，用來核算房地產開發(fā)企業(yè)在開發(fā)現場發(fā)生的為直接組織和管理開發(fā)項目而發(fā)生的各項間接費用。該賬戶借方登記開發(fā)現場發(fā)生的各項間接費用，貸方登記期末分配轉入“開發(fā)成本”賬戶的開發(fā)間接費用。月末結轉后，該賬戶應無余額。

　　因此，房地產開發(fā)企業(yè)僅開發(fā)一個項目，“開發(fā)間接費用”科目發(fā)生額應按月結轉到開發(fā)成本。

　?。?）《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)［2009］31號）第九條規(guī)定：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。

　　根據上述規(guī)定，房地產企業(yè)所得稅按季度匯算時，未完工未結轉收入的預收房款，應按省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局確定的未完工開發(fā)產品的計稅毛利率，計算預計毛利額計入當期應納稅所得額，其實際發(fā)生的期間費用、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予匯算期按規(guī)定扣除。

　?。?）根據國稅發(fā)［2009］31號文件中開發(fā)產品計稅成本支出內容的規(guī)定，開發(fā)產品計稅成本支出中不含土地使用稅。

　　根據《企業(yè)會計準則應用指南——附錄（會計科目和主要賬務處理）》，按規(guī)定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。

　　綜上，土地出讓合同繳納的印花稅、開發(fā)期間支付的城鎮(zhèn)土地使用稅，不能計入開發(fā)成本，應在“管理費用”科目中列支。

　?。?）業(yè)主購買房產獲贈相應的物業(yè)管理費，其實是房地產企業(yè)的一種促銷手段，企業(yè)支付的物業(yè)費可以作為成本費用在所得稅前列支。

【我要糾錯】責任編輯：佳佳

上一篇：施工項目成本管理的八項舉措

下一篇：事業(yè)單位加強固定資產核算與管理之對策