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【問】我單位是一家建筑設(shè)計企業(yè),請問:日常的業(yè)務(wù)中發(fā)生的招待費開支,能否按照所涉及項目,分別計入項目成本中去?這與所得稅匯算清繳時要求招待費用要按比例才能扣除有沖突嗎?公司設(shè)計人員平常每月只拿底薪,但設(shè)計項目完成后往往有較高提成,這部分該怎么處理?
【解答】能對應(yīng)到具體項目的招待費可以核算為項目成本,而無法對應(yīng)到項目的部分計入管理費用或銷售(經(jīng)營)費用,這無論是從會計核算原理還是企業(yè)財務(wù)管理角度看,都是可以的。至于稅務(wù)方面的規(guī)定和要求,并不直接約束會計核算,而無論企業(yè)將招待費性質(zhì)的費用如何核算,都應(yīng)該在申報納稅時單獨列示(將分別在各科目核算的招待費匯集起來即可)。實際操作時,只要企業(yè)會計核算精細一些,比如在項目成本中對招待費單獨進行明細核算,這樣在所得稅匯算清繳時也很方便填表。但需要明確的是,可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)該符合稅法規(guī)定的范圍和比例。
公司可以考慮改進一下工資核算辦法,如項目成本的核算應(yīng)該盡量按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理,如果員工工資可以合理預(yù)計,則可以按預(yù)計數(shù)預(yù)提計入成本。至于發(fā)放,企業(yè)可以根據(jù)自身情況盡可能確定均衡發(fā)放的辦法,或者從成本控制和業(yè)績激勵角度出發(fā),在項目完成后一次性發(fā)放。只要所發(fā)生的工資費用符合稅法規(guī)定的真實、合理原則,除所涉及個人所得稅有所不同外,對企業(yè)所得稅影響不大。
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