現金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

　　企業(yè)現金流量可以分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。

　　現金是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。

　　現金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期?，F金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。企業(yè)應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定，不得隨意變更。

　　企業(yè)產生的現金流量分為三類：

　　（一）經營活動產生的現金流量

　　經營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動產生的現金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現金和現金等價物。

　?。ǘ┩顿Y活動產生的現金流量

　　投資活動，是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現金流量主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現金和現金等價物。

　　（三）籌資活動產生的現金流量

　　籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動?；I資活動產生的現金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現金和現金等價物。償付應付賬款、應付票據等商業(yè)應付款等屬于經營活動，不屬于籌資活動。

　　二、現金流量表的結構

　　現金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現金及現金等價物凈增加額。

　　三、現金流量表的編制

　　企業(yè)應當采用直接法列示經營活動現金流量。在具體編制時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。

　　現金流量表主要項目說明：

　　1.經營活動產生的現金流量

　?。?）“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金（包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預收的款項，減去本年銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現金，也在本項目反映。

　　公式：銷售商品、提供勞務收到的現金=當期銷售商品、提供勞務收到的現金+當期收回前期的應收賬款和應收票據+當期預收的款項-當期銷售退回支付的現金+當期收回前期核銷的壞賬損失

　　【補充，分析法】

　　銷售商品、提供勞務收到的現金＝銷售商品、提供勞務產生的“收入和增值稅銷項稅額” + 應收賬款本期減少額（期初余額-期末余額）+應收票據本期減少額（期初余額-期末余額）+預收款項本期增加額（期末余額-期初余額）± 特殊調整業(yè)務

　?。?）“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款。

　?。?）“收到其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業(yè)經營租賃收到的租金等其他與經營活動有關的現金流入，金額較大的應當單獨列示。

　?。?）“購買商品、接受勞務支付的現金”項目，反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務實際支付的現金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務支付的現金，也在本項目反映。

　　公式：購買商品、接受勞務支付的現金=當期購買商品、接受勞務支付的現金+當期支付前期的應付賬款和應付票據+當期預付的款項-當期因購貨退回收到的現金

　?。?）“支付給職工以及為職工支付的現金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）。

　　（6）“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等。

　?。?）“支付其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業(yè)經營租賃支付的租金、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費、罰款支出等其他與經營活動有關的現金流出，金額較大的應當單獨列示。

　　2.投資活動產生的現金流量

　?。?）“收回投資收到的現金”項目，反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的對其他企業(yè)長期股權投資而收到的現金，但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額除外。

　?。?）“取得投資收益收到的現金”項目，反映企業(yè)除現金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權投資等分回的現金股利和利息等。

　?。?）“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額”項目，反映企業(yè)出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金（包括因資產毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。

　　（4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現金凈額”項目，反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現金和現金等價物后的凈額。

　　（5）“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現金含不允許抵扣的增值稅款等），以及用現金支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬。

　　【注意】為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費在籌資活動產生的現金流量中反映。

　　（6）“投資支付的現金”項目，反映企業(yè)取得除現金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權投資所支付的現金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額除外。

　?。?）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額”項目，反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現金和現金等價物后的凈額。

　?。?）“收到其他與投資活動有關的現金”、“支付其他與投資活動有關的現金”項目，反映企業(yè)除上述（1）至（7）項目外收到或支付的其他與投資活動有關的現金，金額較大的應當單獨列示。

　　3.籌資活動產生的現金流量

　　（1）“吸收投資收到的現金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。

　　（2）“取得借款收到的現金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現金。

　　（3）“償還債務支付的現金”項目，反映企業(yè)為償還債務本金而支付的現金。

　　【注意】企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目反映。

　?。?）“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目，反映企業(yè)實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息。

　?。?）“收到其他與籌資活動有關的現金”、“支付其他與籌資活動有關的現金”項目，反映企業(yè)除上述（1）至（4）項目外收到或支付的其他與籌資活動有關的現金，金額較大的應當單獨列示。

　　4.“匯率變動對現金及現金等價物的影響”項目