營改增后，專用發(fā)票的抵扣問題是企業(yè)財會人員必須要格外注意的。尤其需要注意的是，增值稅專用發(fā)票是有認證期限的，一旦逾期就需要經(jīng)過一系列復(fù)雜的程序來進行補救。
增值稅一般納稅人的抵扣認證期限增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。
特別提醒：增值稅認證期限是從開票日期起180天內(nèi)；抵扣期限是認證當(dāng)月必須抵扣，如：2012年11月份認證的專用發(fā)票，2012年11月份增值稅申報期是2012年12月1日至15日，納稅人在申報時，應(yīng)將2012年11月份認證的發(fā)票填入11月份的納稅申報表中抵扣，并在次月（12月）的15日內(nèi)申報抵扣。如果超過抵扣期限的，就需要經(jīng)過復(fù)雜的程序來完成抵扣。（具體認證期限見附表）
逾期抵扣的“亡羊補牢”
納稅人申請辦理逾期抵扣時，應(yīng)報送如下資料：
1.《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》。
2.增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應(yīng)詳細說明未能按期辦理認證或者申請稽核比對 的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細說明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等；納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。
3.客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報義務(wù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機關(guān)證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機關(guān)證明；買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說明；郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說明。
4.逾期增值稅扣稅憑證電子信息。
5.逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件。逾期增值稅扣稅憑證的復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致。