企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項，應(yīng)當(dāng)按照交易實際采用的匯率（即銀行買入價或賣出價）折算。
【例題】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。20×9年7月28日，將貨款1 000 000歐元到銀行兌換成人民幣，銀行當(dāng)日的歐元買入價為1歐元=9.51人民幣元，中間價為1歐元=9.72人民幣元。
本例中，企業(yè)與銀行發(fā)生貨幣兌換，兌換所用匯率為銀行的買入價，而通常記賬所用的即期匯率為中間價，由此產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期財務(wù)費用。甲公司當(dāng)日的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款——××銀行（人民幣） （1 000 000×9.51）9 510 000
財務(wù)費用——匯兌差額 210 000
貸：銀行存款——××銀行（歐元） （1 000 000×9.72）9 720 000
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