全月的原始憑證丟失應如何處理

來源: 讀者上傳編輯： 2009/12/02 14:01:09　　字體：大小

　　【問題】

　　企業(yè)將全月的會計原始憑證，快遞給代理記賬公司。但是快遞途中，這個快遞包丟失。這里的原始憑證包括，采購發(fā)票，銷售發(fā)票，差旅費發(fā)票，銀行水單等。該企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人。

　　1.這里的采購發(fā)票，如果我們可以從供應商處取得發(fā)票復印件，是否可以在所得稅前扣除？

　　2.如果采購發(fā)票和差旅費發(fā)票，無法取得發(fā)票復印件，有什么辦法申請稅前扣除？

　　3.我們現(xiàn)在想到的就是對企業(yè)所得稅的影響，是否還有其他的涉稅影響？我們該如何應對？

　　【解答】

　　1、納稅人丟失對方開具的原始發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實施細則》規(guī)定，通常對未按規(guī)定保管發(fā)票的規(guī)定接受處罰后，取得開具單位的發(fā)票復印件及開票方主管稅務機關(guān)出具的該筆收入已申報納稅的證明，并取得主管稅務機關(guān)認可后，可以在企業(yè)所稅前列支。建議處理之前與主管稅務機關(guān)溝通。

　　對丟失發(fā)票的稅務處理，個別地區(qū)做了明確規(guī)定，參照《廣東省地方稅務局關(guān)于納稅人丟失已填開發(fā)票處理問題的批復》（粵地稅函[2004]314號）四、取得發(fā)票的一方丟失已填開的發(fā)票聯(lián)，可向開具發(fā)票方申請出具曾于X年X月X日開具XX發(fā)票，說明取得發(fā)票單位名稱、購貨或服務的單位數(shù)量、單價、規(guī)格、大小寫金額、發(fā)票字軌、發(fā)票編碼、發(fā)票號碼等的書面證明，或要求開具發(fā)票方提供所丟失發(fā)票的存根聯(lián)或記賬聯(lián)復印件，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后作為合法憑證入賬，一律不得要求開票方重復開具發(fā)票。

　　2、如果采購發(fā)票和差旅費發(fā)票無法取得發(fā)票復印件，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。如果無法提供采購發(fā)票和差旅費發(fā)票等企業(yè)成本、費用是否實際發(fā)生的憑證，是無法申報扣除的。

　　3、因你公司只是小規(guī)模納稅人，因此，僅影響企業(yè)所得稅的計算。另外，稅務部門將根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實施細則》的規(guī)定，對你公司未按規(guī)定保管發(fā)票的行為進行處罰。

責任編輯：zoe

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