各直屬局、區(qū)局：源自正保會計網(wǎng)校

　　根據(jù)《國家稅務總局關于2006年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關問題的通知》（國稅函〔2007〕156號）的精神，結合我市實際情況，現(xiàn)就開展2006年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關問題通知如下：

　　一、嚴格遵守匯算清繳的工作流程

　　今年總局已組織開發(fā)了匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口程序，進一步實現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的共享，今年匯算工作的重點是確保匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口工作安全進行，保證匯算數(shù)據(jù)的采集、傳輸、匯總工作及時、準確地完成。為保證匯算工作順利進行，各基層局應嚴格按照匯算工作流程的要求開展工作。工作流程具體如下：

　?、鍏R算申報數(shù)據(jù)的輸入和導出。企業(yè)人員將數(shù)據(jù)輸入外資所得稅匯算軟件申報系統(tǒng)，然后導出申報電子數(shù)據(jù)，把數(shù)據(jù)盤連同紙質的資料（申報表主表、附表及相關資料）報送給管理員。管理員將電子數(shù)據(jù)導入稅務端匯算清繳系統(tǒng)，與企業(yè)紙質申報表核對無誤后導出申報數(shù)據(jù)到企業(yè)的數(shù)據(jù)申報盤上。

　?、鎱R繳數(shù)據(jù)和年度申報的銜接。企業(yè)人員持申報數(shù)據(jù)盤及紙質申報表（主表）到征收部門，征收人員將申報數(shù)據(jù)盤內與納稅人識別號相一致的申報數(shù)據(jù)文件讀入到CTAIS中，經(jīng)與申報表核對無誤后保存數(shù)據(jù)，并在紙質申報表上蓋章確認。涉及補稅的，同時開具稅收繳款書。源自正保會計網(wǎng)校

　?、鐓R算結果的生成。管理員對申報數(shù)據(jù)、申報表及附表資料進行二次審核，將審核數(shù)據(jù)錄入?yún)R算清繳軟件系統(tǒng)。當審核結果確認后，將從匯算清繳系統(tǒng)中的審核結果導出到共享服務器指定存放目錄，并由管理部門下達《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》。涉及補（退）稅的，由納稅人持《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳事宜通知書》到征收部門，由征收人員到共享服務器指定目錄內下載與通知書納稅人識別號相一致的審核數(shù)據(jù)文件，并將數(shù)據(jù)文件讀入CTAIS中，開具稅收繳款書。不涉及補（退）稅的，由管理人員直接通知征收人員審核數(shù)據(jù)文件導入CTAIS中。

　　二、加強匯算的組織實施和內部協(xié)調

　?、鍙娬{專人負責制

　　根據(jù)總局“注重數(shù)據(jù)質量，確保數(shù)據(jù)增值利用”的要求，各單位應高度重視，統(tǒng)籌安排，指定熟悉涉外企業(yè)所得稅相關政策、匯繳軟件、CTAIS稅收征管軟件及數(shù)據(jù)傳輸?shù)扔嬎銠C專業(yè)知識的人員負責政策指導及數(shù)據(jù)匯總、審核和上報等相關工作，確保匯算工作按期保質保量完成。源自正保會計網(wǎng)校

　　㈡加強部門間的溝通協(xié)調

　　由于今年匯算工作要求將匯算軟件生成的數(shù)據(jù)讀入或導入CTAIS稅收征管系統(tǒng)中，所以需要各局內部的管理、征收、信息等部門人員的協(xié)同配合才能順利完成。各局應做好各科室的溝通協(xié)調，各負其責，理順工作程序，確保數(shù)據(jù)傳輸?shù)臏蚀_和完整。

　?、绨押脭?shù)據(jù)審核關

　　各單位要繼續(xù)強化責任意識，加大匯算清繳數(shù)據(jù)審核力度，熟練地應用審核工具，及時發(fā)現(xiàn)和糾正數(shù)據(jù)的各種邏輯性、常識性錯誤，防止垃圾數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)，把好數(shù)據(jù)質量關。對確實無法修改的錯誤也要說明原因。市局將組織會審，對各單位上報的匯繳數(shù)據(jù)進行二級審核。

　　三、做好匯算軟件的升級和運用

　　總局已對匯算清繳軟件進行了修訂和升級，各單位應通知以前年度參加過匯算的企業(yè)，登陸廈門國稅網(wǎng)站下載今年新版申報軟件的升級補丁或者安裝程序，原有的授權代碼可以繼續(xù)用于該軟件。今年第一次參加匯算的企業(yè)，可以向明正稅務師事務所購買光盤。源自正保會計網(wǎng)校

　　今年總局在申報系統(tǒng)中掛了4張企業(yè)會計決算報表（即表F1-F8，Y1-Y4，Z1-Z4，B1-B4，T1）和7張關聯(lián)交易申報表（即表A13，A1301-A1307）。我局要求納稅人根據(jù)自身所處行業(yè)，填報企業(yè)會計決算報表（即納稅人根據(jù)行業(yè)填報表F1-F8或Y1-Y4或Z1-Z4或B1-B4，表T1必報），而對關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來情況仍沿襲往年的做法，要求納稅人填報我局自行開發(fā)的“2007版關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來申報系統(tǒng)”中的各項報表（其中的財務報表不必填報），暫不報送總局匯算申報系統(tǒng)的7張關聯(lián)交易申報表。

　　四、匯算清繳的前期培訓

　　由于今年是匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口程序運用的第一年，市局國際處主要負責對稅務機關內部人員有關軟件操作方面的培訓、輔導，各區(qū)局、直屬局負責對企業(yè)的培訓、輔導；考慮到2006年涉外所得稅的政策變化不大，國際處今年對所得稅政策方面不作統(tǒng)一的培訓。總局今年重新修訂了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算輔導材料》（電子文檔已經(jīng)掛在外網(wǎng)上），各單位可通知企業(yè)上網(wǎng)下載電子文檔，同時可根據(jù)具體情況和企業(yè)的需求自行安排培訓。源自正保會計網(wǎng)校

　　五、匯算工作時限及總結評比

　　各單位應在5月31日前完成對企業(yè)的匯算清繳工作，6月20日前完成匯算清繳工作的數(shù)據(jù)匯總、案例分析和總結工作，6月30日前向市局國際處報送匯算清繳工作總結、報表和匯總數(shù)據(jù)，同時附送審核評稅案例2個。匯算完成后市局將根據(jù)各單位開展匯算清繳及上述評估工作的有關情況，依據(jù)《廈門市國家稅務局關于印發(fā)國際（涉外）稅收管理工作考核辦法的通知》（廈國稅函[2007]9號）的要求，分別進行會審評比，并予以通報。

　　六、關聯(lián)業(yè)務往來申報的要求

　　為了進一步完善年度關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來申報（以下簡稱關聯(lián)業(yè)務申報）工作，要求企業(yè)進行2006年所得稅年度匯算同時要報送關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來情況，即填報“2007版關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來申報系統(tǒng)”中的各項報表，并在4月30日前申報?，F(xiàn)對申報和審核工作要求重申如下：

　　㈠填報要求。除了外國企業(yè)代表機構，凡應進行年度匯算的企業(yè)均應填報“2007版關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來申報系統(tǒng)”（沒有關聯(lián)關系的企業(yè)填報空表）。

　?、鎸徍艘?。各直屬局、區(qū)局應根據(jù)“關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來審核系統(tǒng)”的審核要求，按照《關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程》（以下簡稱“管理規(guī)程”）的規(guī)定，結合年度匯算工作、關聯(lián)業(yè)務往來申報審核工作和日常管征掌握的情況，審核企業(yè)申報資料的真實性、完整性和準確性，重點審核對象包括，年度主營業(yè)務收入超過5000萬元的企業(yè)且承擔單一生產(chǎn)功能的企業(yè)（即不承擔研發(fā)和銷售功能，僅承擔制造功能的企業(yè)）、無形資產(chǎn)關聯(lián)交易額大的企業(yè)和以前年度被實施反避稅調查調整的企業(yè)。

　　在審核企業(yè)申報資料的同時應根據(jù)《管理規(guī)程》的規(guī)定選取2006年度避稅嫌疑企業(yè)，重點選取歷年經(jīng)營狀況異常或與避稅港企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)（經(jīng)營狀況異常標準和避稅港名單見附件一和附件二），選取的企業(yè)應不少于年度匯算戶數(shù)（外國企業(yè)代表機構除外）的3％，超過4戶的可從中選取4戶避稅嫌疑戶，其中至少應選擇1戶承擔單一生產(chǎn)功能，且年度關聯(lián)業(yè)務往來金額超過5000萬元的企業(yè)。源自正保會計網(wǎng)校

　　各直屬局、區(qū)局應于6月30日前完成企業(yè)申報資料的審核、數(shù)據(jù)上報、避稅嫌疑戶選案報告（基本格式見附件三和附件四）及上述工作完成情況總結報告的上報工作。屆時將對各單位的工作完成進度、戶數(shù)和質量情況進行評比通報。

　　附件：1.歷年經(jīng)營狀況異常標準

　　2.避稅港名單

　　3.避稅嫌疑戶選案報告基本格式

　　4.反避稅調查企業(yè)財務數(shù)據(jù)表

　　5.國家稅務總局關于2006年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關問題的通知

　　二OO七年三月二十日
廈門市國家稅務局辦公室

　　附件一

歷年經(jīng)營狀況異常標準

　　1.長期虧損戶指2000年以來出現(xiàn)連續(xù)虧損三年以上的企業(yè)；

　　2.長期微利戶指2000年以來出現(xiàn)連續(xù)三年銷售利潤率在1％以下的企業(yè)；源自正保會計網(wǎng)校

　　3.跳躍性盈利戶指2000年以來雖然不存在1、2描述的情況，

　　但利潤率出現(xiàn)非正常波動（連續(xù)三年中至少有一年虧損）的企業(yè)。

　　附件二

避稅港名單

　　安道爾（Andorra）

　　安基拉——英國海外屬地（Anguilla）

　　安提瓜和巴布達（Antigua and Barbuda）

　　阿魯巴——荷蘭海外屬地（Aruba）

　　巴哈馬（Bahamas）

　　巴林（Bahrain）

　　巴巴多斯（Barbados）

　　伯利茲（Belize）

　　英屬維爾京島——英國海外屬地（British Virgin Islands）

　　庫克群島——新西蘭（Cook Islands）

　　多米尼加（Dominica）

　　直布羅陀——英國海外屬地（Gibraltar）

　　格林納達（Grenada）

　　昆西，薩克，阿爾德尼——英王附屬地（Guernsey/Sark/Alderney）

　　馬恩島——英王附屬地（Isle of Man）

　　澤西——英王附屬地（Jersey）

　　利比里亞（Liberia）

　　列支敦士登（Liechtenstein）

　　馬爾代夫（Maldives）

　　馬歇爾群島（Marshall Islands）

　　摩納哥（Monaco）

　　蒙特塞拉特——英國海外屬地（Montserrat）

　　瑙魯（Nauru）

　　荷蘭安第列斯——荷蘭（Antilles）

　　紐厄——新西蘭（Niue）

　　巴拿馬（Panama）

　　薩摩亞（Ssmoa）

　　塞舌爾（Seychelles）

　　圣盧西亞（St.Lucia）

　　圣克里斯托弗和紐微斯聯(lián)邦（The Federation of St.Christopher & Nevis）

　　圣文森特和格林那丁斯（St.Vincent and the Grenadines）

　　湯加（Tonga）

　　土耳凱斯和凱科斯——英國海外屬地（Turks & Caicos）

　　美屬維爾京島——美國海外領地（US Virgin Islands）

　　瓦努阿圖（Vanuatu）

　　開曼群島（Cayman Islands）

　　附件三

避稅嫌疑戶選案報告基本格式

　　一、納稅人基本情況

　?。ㄒ唬└艣r：納稅人名稱、成立時間、經(jīng)濟性質、注冊資本、投資總額、各投資方名稱及投資比例、投資變動情況、經(jīng)營期限、開業(yè)時間、生產(chǎn)經(jīng)營范圍等；

　?。ǘ嫸愂照撸浩髽I(yè)執(zhí)行的主要會計制度、會計處理方法、主要稅種、進出口稅收政策、可享受的稅收優(yōu)惠及相關依據(jù)等；

　?。ㄈv年生產(chǎn)經(jīng)營狀況及損益情況，并填報附件四“反避稅調查企業(yè)財務數(shù)據(jù)表”。

　　二、關聯(lián)企業(yè)和關聯(lián)交易情況

　?。ㄒ唬╆P聯(lián)企業(yè)認定：關聯(lián)企業(yè)名稱、國別、認定標準、關聯(lián)關系（可用圖表列示）、可否開展全國或區(qū)域性聯(lián)查及原因等；

　?。ǘ╆P聯(lián)交易認定：涉及的關聯(lián)方、交易類型、交易金額、關聯(lián)交易額占全部交易額的比例（可用圖表列示）等。

　　三、案頭審計分析

　?。ㄒ唬┴攧罩笜朔治觯荷a(chǎn)經(jīng)營、損益、納稅、投資變動等情況是否相符；

　　（二）可比性分析：產(chǎn)品特征、企業(yè)發(fā)揮的功能、承擔的風險、使用的資產(chǎn)、合同條款、經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略等，已經(jīng)收集到的可比資料，與之相比納稅人各項指標是否異常；

　?。ㄈ┏醪浇Y論：納稅人存在的避稅疑點。

　　四、下一步工作計劃

　?。ㄒ唬┽槍σ牲c擬采取的審計重點、需進一步收集的資料；

　?。ǘ┐嬖诘碾y點問題；

　?。ㄈ┱{整方案的初步考慮。