記者 《交通建設(shè)項目委托審計管理辦法》（以下簡稱《辦法》）已于2007年4月11日以第4號交通部令發(fā)布，并將于2007年6月1日起施行。請您介紹一下交通部為什么要制定這樣一個部門規(guī)章？
樊啟華 自1998年以來，國家對交通基礎(chǔ)設(shè)施投資力度不斷加大，交通建設(shè)投資完成額屢創(chuàng)新高，交通事業(yè)得到快速發(fā)展，但與此同時，在項目管理、資金管理、工程質(zhì)量等方面也出現(xiàn)了一些不容忽視的問題。各級交通內(nèi)審部門針對這些問題，加強了審計監(jiān)督工作。
由于現(xiàn)有審計力量與審計任務之間的矛盾日益突出，各級交通內(nèi)審機構(gòu)委托社會中介機構(gòu)和外聘專業(yè)技術(shù)人員參加審計項目的現(xiàn)象逐漸增多。從目前實施委托審計的情況看，各項工作還不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：一是委托審計工作的歸口管理部門、職責分工不明確；二是受托社會審計組織的資質(zhì)標準不一，良莠不齊，甚至少數(shù)沒有資質(zhì)、無力承擔審計風險的社會審計組織也參與進來；三是委托審計管理工作不規(guī)范，存在隨意委托、指令委托、人情委托、地方保護等現(xiàn)象；四是對委托審計的參與者（包括委托審計歸口管理部門及其工作人員、委托單位、接受委托的社會審計組織等）沒有必要的約束措施。上述這些問題急需加以解決和規(guī)范。近幾年來，在部審計辦的指導下，一些省開展了試點工作，積累了一些好的經(jīng)驗，不少地方交通主管部門和企事業(yè)單位也紛紛建議部出臺規(guī)章進一步規(guī)范建設(shè)項目委托審計工作。針對以上情況，對委托審計管理工作進一步規(guī)范，制定《辦法》是非常必要的。
記者 該《辦法》規(guī)范的內(nèi)容是什么？
樊啟華 前面談到，目前交通建設(shè)項目委托審計工作無論從委托程序、社會審計組織資質(zhì)把關(guān)，還是委托審計質(zhì)量、監(jiān)管措施等等，都存在不規(guī)范的地方。這些正是本《辦法》所要規(guī)范的內(nèi)容。簡言之，本《辦法》規(guī)范的內(nèi)容就是交通建設(shè)項目委托審計管理工作，具體包括提出委托審計項目建議、審核受托人資質(zhì)、審核審計費用、監(jiān)督委托過程、檢查審計質(zhì)量、協(xié)調(diào)處理有關(guān)問題等（《辦法》第五條第一款）。該《辦法》還明確，各級交通主管部門、企事業(yè)單位可結(jié)合實際情況，確定委托審計管理工作職責的具體內(nèi)容（《辦法》第五條第二款）。
記者 該《辦法》的適用范圍如何確定？
樊啟華 《辦法》第二條第一款明確：“列入各級交通主管部門、企事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資計劃的建設(shè)項目辦理委托審計事項，適用本辦法。”不難看出，只要列入交通主管部門、企事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資計劃的建設(shè)項目，包括新建、改建、擴建和技術(shù)改造的項目，這些項目如果委托社會審計組織進行審計，就要按照本《辦法》的有關(guān)要求辦理。
記者 是不是所有交通建設(shè)項目的審計工作都要委托社會審計組織實施？建設(shè)項目委托審計的業(yè)務范圍包括哪些內(nèi)容？
樊啟華 第一，目前，不是所有的交通建設(shè)項目都要委托社會審計組織實施審計。2000年，部從加強行業(yè)管理和強化內(nèi)部監(jiān)管的角度出發(fā)，制定了《交通建設(shè)項目審計實施辦法》（交審發(fā)[2000]64號），明確規(guī)定“交通建設(shè)項目必須接受審計監(jiān)督”、“建設(shè)項目未經(jīng)審計，不得付清工程尾款，不得辦理竣工驗收手續(xù)，不得報批竣工決算”。但目前，交通行業(yè)內(nèi)部審計力量還遠遠不能滿足建設(shè)項目審計任務的需求，需要借助社會審計組織的力量來完成審計工作。至于哪些建設(shè)項目可以委托社會審計組織審計，本《辦法》明確了兩個條件：一是根據(jù)審計工作需要來安排（《辦法》第二條第二款）。按照不重復審計的原則，在國家審計沒有安排審計計劃且內(nèi)部審計又沒有力量安排審計的情況下，可以實施委托審計。二是擬實施委托審計的項目須經(jīng)單位領(lǐng)導批準同意（《辦法》第十五條），即某個建設(shè)項目有審計需求時，其管轄的審計部門可以根據(jù)自身工作提出實施委托審計的建議，但能否辦理委托審計，還需要單位領(lǐng)導審批同意。這兩點很重要，否則，就會出現(xiàn)隨意委托的問題。
第二，《辦法》第三條明確，委托審計的業(yè)務范圍包括建設(shè)項目前期審計、期間審計、竣工決算審計以及全過程跟蹤審計。這些業(yè)務是根據(jù)建設(shè)項目的建設(shè)過程來確定的，每一個過程都可以實施委托審計。
記者 《辦法》第四條明確建設(shè)項目委托審計管理工作的歸口管理部門包括審計部門或其他辦理委托審計事項的部門，怎么理解？
樊啟華 《辦法》明確歸口管理部門除了審計部門外，還有“其他辦理委托審計事項的部門”。前者很好理解，對建設(shè)項目委托審計工作履行管理職能，這是審計部門的職責。對設(shè)立了審計部門的單位來說，根據(jù)職責分工，審計部門理所當然成為委托審計管理工作的歸口管理部門。至于后者，主要是考慮到目前有一些交通主管部門和企事業(yè)單位受機構(gòu)編制的限制，沒有設(shè)置獨立的審計部門，而把審計職能放在其他部門（如財務、監(jiān)察等），其日常審計工作由其他部門代為行使。在這種情況下，建設(shè)項目委托審計管理工作應由代行審計職責的部門歸口管理。因此，《辦法》明確歸口管理部門還包括“其他辦理委托審計事項的部門”。
記者 《辦法》規(guī)定選擇受托人可以采取指定委托、競爭性談判委托和招投標委托三種方式，并明確了各自的適用范圍。請問哪些項目的委托審計業(yè)務要采取招投標委托方式？依據(jù)是什么？
樊啟華 建設(shè)項目委托審計以及采取招投標方式選擇受托人是一項新的業(yè)務工作，雖已有不少單位在嘗試，但國家有關(guān)部門尚未制定相應的制度，沒有現(xiàn)成的依據(jù)可循。在起草和修改過程中，我們查找了有關(guān)招投標的法律、法規(guī)、規(guī)章，也沒有涉及建設(shè)項目審計業(yè)務招投標方面的標準。
《辦法》第九條第四款對實行招標的委托審計業(yè)務規(guī)定了三個標準，即項目概算投資在5000萬元以上、估算審計基本費用在20萬元以上和其他依法需要實行招標的。規(guī)定這三個標準，主要考慮了以下因素：一是參照了部分省審計廳制定的有關(guān)制度；二是參照了部分省級交通主管部門制定的同類制度；三是考慮委托審計費用要與招投標工作相適應。實行招投標委托的目的就是要在保證審計質(zhì)量的前提下，盡量降低與委托審計有關(guān)的費用。這些費用包括審計費用和招標費用。如果一項審計業(yè)務需要支付的審計費用較低，比如不足10萬元，但要按規(guī)范的程序、要求進行招標，則耗用的人力、物力和財力會使招投標失去存在的意義。我們認為，審計費用過低的委托審計業(yè)務并不適宜招標。
此外，《辦法》還規(guī)定，采取招投標委托方式確定受托人的，委托審計招投標活動應嚴格遵守《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國合同法》等法律和法規(guī)。
記者 《辦法》除了規(guī)定委托人選擇受托人應遵循審計質(zhì)量高、信譽好、服務優(yōu)、價格低等原則外，還對受托人的注冊資本、年度業(yè)務收入及注冊會計師（注冊造價師）人數(shù)提出了相對高一些的要求，主要考慮了哪些因素？
樊啟華 《辦法》第十一條、第十二條針對一般委托審計業(yè)務、采取招投標方式的委托審計業(yè)務和涉及工程造價審計（審核）業(yè)務，分別規(guī)定了受托人應符合的具體條件。主要考慮了以下幾點：一是審計（審核）本身存在風險，從事審計（審核）的主體應具有承擔相應業(yè)務可能導致的審計風險的能力；二是交通建設(shè)項目關(guān)系國計民生，受社會廣泛關(guān)注，對其資金管理與使用情況的審計（審核）結(jié)果同樣備受關(guān)注，客觀上需要選擇審計質(zhì)量高、服務優(yōu)、信譽好、規(guī)模相對大的社會審計組織；三是交通建設(shè)項目的委托審計費用一般較高，與此對應的審計質(zhì)量要求也較高，不具備一定規(guī)模的社會審計組織達不到審計要求。因此，從加強行業(yè)管理、規(guī)范委托審計管理工作、防范審計風險、提高審計質(zhì)量的角度出發(fā)，本辦法要求受托人的條件相對設(shè)立社會審計組織的條件高一些是必要的，也是符合實際的。
同時，《辦法》第十三條還規(guī)定，凡是具有以下情形之一的社會審計組織，委托人不得委托其實施審計：1.不具備相應資質(zhì)和能力的；2.受到審計、財政、監(jiān)察、稅務、工商、證券監(jiān)管、銀行監(jiān)管等有關(guān)部門查處且尚未解除從業(yè)限制的；3.依據(jù)本辦法第二十四條規(guī)定受到從業(yè)限制的。
規(guī)定上述限制性條款，其目的就是要確保社會審計組織符合資質(zhì)，具備能力，從源頭上把好準入關(guān)。
記者 對存在問題的受托社會審計組織及參與委托審計的管理人員，有哪些制約措施？
樊啟華 針對現(xiàn)實中對委托審計參與者缺乏必要的約束措施的問題，《辦法》分五條設(shè)定了相應的約束條款。其中對存在不同問題的社會審計組織，規(guī)定交通主管部門、企事業(yè)單位應在系統(tǒng)內(nèi)部予以通報，并在一定期限不得委托其從事審計業(yè)務（第二十二、二十三、二十四條）。對委托人不按本《辦法》規(guī)定實施委托審計的，上級委托審計歸口管理部門應責令其改正（第二十五條）。對參與委托審計管理工作的人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的，要依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，還要依法追究刑事責任（第二十六條）。
記者 該《辦法》將自今年6月1日起施行，下一步在學習、宣傳、貫徹《辦法》方面，有什么要求？
樊啟華 《辦法》的制定頒發(fā)，充分表明了交通部對交通建設(shè)資金安全和效益監(jiān)管等工作的高度重視，同時也表明了交通部對行業(yè)審計工作的高度重視。各單位一定要提高對實施《辦法》重要意義的認識，切實搞好《辦法》的學習、宣傳與貫徹工作，力求全面、準確地理解和掌握《辦法》的精神實質(zhì)和主要內(nèi)容，把《辦法》實施前的各項準備工作做到位，并在抓落實、見成效上下工夫。為做好《辦法》的實施工作，部審計辦已將《辦法》的培訓作為今年交通行業(yè)審計人員培訓的重要內(nèi)容，并擬對行業(yè)實施《辦法》工作進行檢查指導。我們相信，《辦法》的頒布實施一定將對規(guī)范交通建設(shè)項目委托審計工作、提高委托審計質(zhì)量、防范審計風險起到積極作用。
