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一、評(píng)審會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)部制度
?。ㄒ唬┱{(diào)查了解并描述報(bào)表編制的內(nèi)控制度。
1. 調(diào)查了解會(huì)計(jì)報(bào)表編制的崗位責(zé)任控制情況。即看各環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量要求是否明確,各崗位的工作范圍是否明確,各崗位之間的制約和配合關(guān)系是否協(xié)調(diào)。
2. 調(diào)查了解會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序控制情況。主要了解有無(wú)制定結(jié)賬日程表和結(jié)賬程序以及對(duì)結(jié)賬質(zhì)量的控制情況;了解企業(yè)的對(duì)賬制度,看有無(wú)定期地進(jìn)行賬證、賬戶、賬表的核對(duì);了解企業(yè)的試算平衡控制情況,向企業(yè)索取“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表”和“明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額明細(xì)表”,并與有關(guān)賬戶進(jìn)行核對(duì),檢查其試算平衡工作的正確性。
3. 調(diào)查了解內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核控制情況。主要調(diào)查了解企業(yè)有無(wú)對(duì)報(bào)表編制的審核和檢查制度。
?。ǘ?yàn)證企業(yè)報(bào)表編制程序的執(zhí)行情況。
1. 通過(guò)查詢或?qū)嵉赜^察,了解報(bào)表編制各環(huán)節(jié)責(zé)任的落實(shí)和遵守情況,評(píng)價(jià)各環(huán)節(jié)運(yùn)行是否合理,各項(xiàng)控制制度是否得到有效執(zhí)行。
2. 運(yùn)用抽查法檢查報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作是否充分有效,重點(diǎn)檢查結(jié)賬、對(duì)賬、試算平衡和財(cái)產(chǎn)清查的工作質(zhì)量。
3. 抽查部分報(bào)表,初步審查報(bào)表編制工作質(zhì)量,以便了解會(huì)計(jì)人員對(duì)報(bào)表編制原理和編制方法的掌握情況。
?。ㄈ?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)(略)。
二、審查財(cái)務(wù)報(bào)表編制的正確性
(一)審查資產(chǎn)負(fù)債表編制的正確性。
1. 審閱資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,看其是否具備了資產(chǎn)負(fù)債表的全部要素。
2. 審查資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目排列與分類是否恰當(dāng)。
3. 核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的一致性。
4. 核對(duì)報(bào)表中小計(jì)、合計(jì)項(xiàng)目的計(jì)算。
?。ǘ彶閾p益表編制的正確性。
1. 審閱損益表的構(gòu)成要素,看其是否完整。
2. 審閱損益表的項(xiàng)目與格式,看其項(xiàng)目排列是否恰當(dāng)。
3. 核對(duì)損益表項(xiàng)目與有關(guān)成本費(fèi)用賬戶的一致性。
4. 復(fù)核損益表中利潤(rùn)的計(jì)算是否正確。
5. 審查利潤(rùn)分配表項(xiàng)目的真實(shí)性。
6. 核對(duì)利潤(rùn)分配表與損益表有關(guān)項(xiàng)目的一致性。
?。ㄈ彶楝F(xiàn)金流量表編制的正確性。
1. 審查現(xiàn)金流量表的外觀形式,看其內(nèi)容是否完整,結(jié)構(gòu)是否符合要求。
2. 索取現(xiàn)金流量表編制的工作底稿,并審查下列內(nèi)容:與資產(chǎn)負(fù)債表核對(duì)有關(guān)項(xiàng)目資料來(lái)源的正確性;與損益表核對(duì)有關(guān)項(xiàng)目資料來(lái)源的正確性;與相關(guān)賬戶的余額或發(fā)生額核對(duì)有關(guān)項(xiàng)目資料來(lái)源的正確性。
3. 對(duì)照賬戶檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量(直接法)的正確性。主要核對(duì)以下內(nèi)容。
?。?)核對(duì)產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交賬款、應(yīng)收票據(jù)等賬戶,看銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性。
?。?)核對(duì)投資收益賬戶,看投資的現(xiàn)金收益項(xiàng)目編制的正確性。
?。?)核對(duì)應(yīng)交稅金、應(yīng)收增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)賬戶,看實(shí)際收到的增值稅項(xiàng)目編制的正確性。
?。?)核對(duì)材料采購(gòu)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等賬戶,看購(gòu)買貨物支付的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性。
?。?)核對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶,看支付借款利息項(xiàng)目的正確性。
?。?)核對(duì)應(yīng)交稅金,看繳納稅款項(xiàng)目編制的正確性。
?。?)核對(duì)應(yīng)付工資賬戶,看支付員工工資項(xiàng)目編制的正確性。
?。?)核對(duì)管理費(fèi)用、制造費(fèi)用賬戶,看其他現(xiàn)金支出項(xiàng)目編制的正確性。
4. 對(duì)照長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)賬戶和發(fā)行股票的文件,看發(fā)行股票在收到的現(xiàn)金基礎(chǔ)上項(xiàng)目編制的正確性。
5. 對(duì)照賬戶和其他有關(guān)文件,檢查籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目編制的正確性。具體檢查如下內(nèi)容:核對(duì)股本、股票溢價(jià)賬戶和發(fā)行股票的文件,看發(fā)行股票收到的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性;核對(duì)應(yīng)付債券賬戶和債券發(fā)行文件,看發(fā)行債券收到的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性;核對(duì)短期借款、長(zhǎng)期借款賬戶,看向其他企業(yè)借款收到的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性;對(duì)照應(yīng)付股利賬戶,看支付股利付出的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性;對(duì)照短期借款、長(zhǎng)期借款賬戶,檢查償還債務(wù)付出的現(xiàn)金項(xiàng)目編制的正確性;對(duì)照財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶,檢查籌資費(fèi)用項(xiàng)目編制的正確性;對(duì)照長(zhǎng)期應(yīng)付賬款賬戶,檢查融資租賃固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)項(xiàng)目編制的正確性。
6. 對(duì)照賬戶審核非常項(xiàng)目產(chǎn)生現(xiàn)金流量的正確性;核對(duì)資本公積金賬戶,看捐贈(zèng)現(xiàn)金收入的正確性;核對(duì)營(yíng)業(yè)外支出賬戶,看捐贈(zèng)支出和罰款現(xiàn)金支出的正確性。
7. 核對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶,審查匯率折算差額的正確性。
8. 復(fù)核報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算的正確性。
9. 索取或編制一張現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料明細(xì)表,并對(duì)照賬戶,審查其內(nèi)容的正確性。
10. 對(duì)照賬戶,審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(間接法)有關(guān)項(xiàng)目編制的正確性。
主要審查以下內(nèi)容。
?。?)對(duì)照累計(jì)折舊賬戶,審查計(jì)提累計(jì)折舊項(xiàng)目的正確性。
?。?)對(duì)照待攤費(fèi)用賬戶,審查待攤費(fèi)用減少計(jì)算的正確性。
?。?)對(duì)照應(yīng)收票據(jù)賬戶,審查應(yīng)收票據(jù)減少計(jì)算的正確性。
?。?)對(duì)照應(yīng)收賬款賬戶和壞賬準(zhǔn)備賬戶,審查應(yīng)收賬款凈額減少的正確性;對(duì)照無(wú)形資產(chǎn)賬戶和遞延資產(chǎn)賬戶,審查無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)減少的正確性。
?。?)對(duì)照材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等與存貨相關(guān)的賬戶,審查存貨減少項(xiàng)目的正確性。
(6)對(duì)照預(yù)提費(fèi)用賬戶,審查預(yù)提費(fèi)用增加計(jì)算的正確性。
?。?)對(duì)照應(yīng)付賬款賬戶,審查應(yīng)付賬款增加計(jì)算的正確性。
?。?)對(duì)照應(yīng)付票據(jù)賬戶,審查應(yīng)付票據(jù)增加計(jì)算的正確性。
?。?)對(duì)照固定資產(chǎn)清理賬戶,審查固定資產(chǎn)報(bào)廢損失計(jì)算的正確性。
?。?0)對(duì)照固定資產(chǎn)清理、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等賬戶,審查出售長(zhǎng)期資產(chǎn)損益計(jì)算的正確性。
(11)對(duì)照財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶,審查長(zhǎng)期借款利息計(jì)算的正確性。
?。?2)對(duì)照應(yīng)交稅金、應(yīng)交增值稅賬戶,審查增值稅收繳凈額計(jì)算的正確性。
三、審查會(huì)計(jì)原則的遵守情況
(一)索取會(huì)計(jì)政策說(shuō)明書。
(二)抽查與會(huì)計(jì)政策有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,以驗(yàn)證會(huì)計(jì)原則的遵守情況。
1. 檢查折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法,看其是否遵守了一致性原則,并調(diào)查其變化的理由。
2. 檢查長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、應(yīng)付債券等有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,看其是否遵循了實(shí)際成本原則。
3. 檢查并評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、折舊方法的使用及應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)數(shù)的情況等,評(píng)價(jià)其對(duì)穩(wěn)健原則的遵守情況。
4. 檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資和長(zhǎng)期負(fù)債的列示以及其他對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重要影響的項(xiàng)目,評(píng)價(jià)其對(duì)重要性原則的遵守情況。
(三)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)原則變更的影響。 對(duì)于會(huì)計(jì)原則發(fā)生變更的,要計(jì)算其對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益所產(chǎn)生的影響,并檢查其在報(bào)表附注說(shuō)明項(xiàng)目中是否得到正確反映。
四、對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行必要的調(diào)整
對(duì)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不符的事項(xiàng)需要進(jìn)行調(diào)整。收集各項(xiàng)目審計(jì)的工作底稿,將需要調(diào)整的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。
五、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析性復(fù)核
(一)計(jì)算或驗(yàn)證下述反映企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力的指標(biāo)。 資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。
?。ǘ⑸鲜鲋笜?biāo)與上期數(shù)字進(jìn)行對(duì)比,分析其增減變化的趨勢(shì),對(duì)異常變化進(jìn)行重點(diǎn)檢查和核實(shí)。
?。ㄈ懗龇治鲂詮?fù)核的結(jié)果,為確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)和范圍提供依據(jù)。
六、審閱報(bào)表附注與說(shuō)明
(一)調(diào)查和了解會(huì)計(jì)報(bào)表附注與說(shuō)明的內(nèi)容。
?。ǘ┧魅∮嘘P(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)變更事項(xiàng)的審批文件。
?。ㄈ忛唸?bào)表附注與說(shuō)明事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算和其他資料,以驗(yàn)證所說(shuō)明事項(xiàng)的真實(shí)性。
(四)審閱附注與說(shuō)明事項(xiàng)的處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,評(píng)價(jià)其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。
(五)審查存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、長(zhǎng)期合同中會(huì)計(jì)方法的變更,看其是否進(jìn)行了說(shuō)明。
七、審閱報(bào)表的揭示與表達(dá)方式
?。ㄒ唬忛啎?huì)計(jì)報(bào)表的揭示是否按現(xiàn)行有效的會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行反應(yīng),企業(yè)有無(wú)合并或少列有關(guān)項(xiàng)目。
?。ǘ彶闀?huì)計(jì)報(bào)表的格式是否為規(guī)定的格式,企業(yè)有無(wú)調(diào)整。
(三)審核報(bào)表的編制是否符合編制原則,如報(bào)表各項(xiàng)目的計(jì)算和相互勾稽關(guān)系是否正確等。
八、審查外幣報(bào)表的換算
?。ㄒ唬┧魅∫环萃鈳艌?bào)表與換算報(bào)表。
(二)評(píng)價(jià)其功能性貨幣選用的合理性。
?。ㄈ┧魅⊥鈳艌?bào)表?yè)Q算工作底稿。
(四)復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目使用匯率是否合理及換算金額的正確性。
1. 資產(chǎn)負(fù)債類項(xiàng)目是否按決算日市場(chǎng)匯率折算。
2. 所有者權(quán)益項(xiàng)目(除未分配利潤(rùn))是否按歷史匯率折算。
3. 將來(lái)分配利潤(rùn)項(xiàng)目與折算后的利潤(rùn)分析表項(xiàng)目相核對(duì)。
4. 復(fù)核折算差額計(jì)算的正確性與報(bào)表列示的正確性。
5. 核對(duì)年初數(shù)與上年折算數(shù)的一致性。
?。ㄎ澹?fù)核損益表與利潤(rùn)分配表各項(xiàng)目折算的正確性。
1. 復(fù)核發(fā)生額的項(xiàng)目是否按平均匯率折算。
2. 復(fù)核發(fā)生額項(xiàng)目以決算日匯率折算的是否在附注中說(shuō)明。
3. 復(fù)核平均匯率計(jì)算的正確性及計(jì)算方法的一致性。
4. 核對(duì)利潤(rùn)分配表中凈利潤(rùn)與損益表中該項(xiàng)目的一致性。
5. 核對(duì)利潤(rùn)分配表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目是否按其他項(xiàng)目計(jì)算列示。
6. 復(fù)核利潤(rùn)分配表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目是否按其他項(xiàng)目計(jì)算列示。
?。?fù)核現(xiàn)金流量表項(xiàng)目折算的正確性。
1. 檢查有關(guān)增減長(zhǎng)期負(fù)債、增減長(zhǎng)期投資以及增減固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的項(xiàng)目,是否按決算日匯率進(jìn)行折算。
2. 檢查有關(guān)資本的凈增加額項(xiàng)目,是否按發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算。
3. 核對(duì)其他項(xiàng)目與折算后的其他報(bào)表的一致性。
4. 核對(duì)流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用欄內(nèi)流動(dòng)資金增加凈額項(xiàng)目與流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)欄內(nèi)該項(xiàng)目的一致性。
5. 檢查外幣折算差額是否單獨(dú)列示,并核對(duì)其金額計(jì)算的正確性。
?。ㄆ撸忛喭鈳耪鬯銏?bào)表的表述。
1. 審閱外幣折算報(bào)表是否按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行表述。
2. 審閱外幣折算報(bào)表項(xiàng)目與母公司會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的一致性。
九、審查合并報(bào)表
?。ㄒ唬┱{(diào)查了解合并報(bào)表編制的基礎(chǔ)。
1. 審核合并范圍(納入合并報(bào)表的條件)。
2. 審核合并報(bào)表內(nèi)容(種類)。
3. 審核子公司提供資料的完整性。包括子公司會(huì)計(jì)政策差異、母子公司往來(lái)業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)、投資資料、子公司利潤(rùn)分配、股權(quán)變動(dòng)資料。
4. 審核母子公司決算日和會(huì)計(jì)期間的一致性。
5. 審核母子公司之間會(huì)計(jì)政策的一致性。
6. 審核母公司對(duì)子公司投資的會(huì)計(jì)核算(包括核算方法、子公司由于損益以外的原因所引起的權(quán)益變化的處理)。
(二)索取或編制合并報(bào)表數(shù)據(jù)匯總表(或合并報(bào)表工作底稿)。
?。ㄈ?duì)照檢查匯總表(工作底稿)中有關(guān)數(shù)據(jù)與所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的一致性。
?。ㄋ模彶楹喜①Y產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整項(xiàng)目的正確性。
1. 審查母公司與子公司權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額的抵消,并審查合并差價(jià)列示的正確性。
2. 審查母子公司間債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的相互抵銷,包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付和內(nèi)部持有債券。
3. 審查壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額是否進(jìn)行了調(diào)整。
4. 審查由于內(nèi)部銷售所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)是否在固定資產(chǎn)項(xiàng)目中進(jìn)行了抵銷,并與合并損益表相核對(duì)。
5. 審核合并報(bào)表中少數(shù)股權(quán)是否正確列示,并將金額與子公司會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。
6. 核對(duì)所有者權(quán)益中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的數(shù)額與合并利潤(rùn)分配表中該項(xiàng)目的一致性。
?。ㄎ澹彶楹喜p益表調(diào)整項(xiàng)目的正確性。
1. 審查內(nèi)部銷售商品已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售部分,是否對(duì)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目進(jìn)行了抵銷。
2. 審查上期存貨包含的內(nèi)部銷售未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)是否在年末未分配利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)成本中進(jìn)行了抵銷。
3. 審查集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部分銷售的抵銷。
4. 審查母公司與子公司及子公司相互之間持有對(duì)方債券所發(fā)生的投資收益是否與其相應(yīng)的利息支出相互抵銷。
5. 審查母公司與子公司權(quán)益性資本投資收益是否進(jìn)行了抵銷。
6. 核對(duì)少數(shù)股東本期損益是否為子公司凈利潤(rùn)項(xiàng)目扣除母公司投資收益的余額。
7. 核對(duì)凈利潤(rùn)計(jì)算的準(zhǔn)確性。
?。彶楹喜⒗麧?rùn)分配表抵銷項(xiàng)目的正確性。
1. 審查全資子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目的抵銷。
子公司利潤(rùn)分配表中的年初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目、子公司資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本項(xiàng)目、資本公積項(xiàng)目、盈余公積項(xiàng)目和母公司報(bào)表中投資收益項(xiàng)目與母公司對(duì)子公司權(quán)益性投資項(xiàng)目、子公司利潤(rùn)分配表中提取盈余公積項(xiàng)目、應(yīng)付利潤(rùn)項(xiàng)目是否進(jìn)行了正確的抵銷。
2. 審查非全資子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目的抵銷。
審查是否將子公司利潤(rùn)分配表中年初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目,子公司資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本、資本公積、盈余公積項(xiàng)目與母公司損益表中投資收益項(xiàng)目、少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目,子公司利潤(rùn)分配表中提取盈余公積項(xiàng)目、應(yīng)付項(xiàng)目進(jìn)行了正確的抵銷。
3. 審查合并利潤(rùn)分配表抵銷產(chǎn)生的合并差價(jià)的計(jì)算與處理。
?。ㄆ撸彶楹喜⒇?cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的編制。
1. 審查合并現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是否為合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并損益表。
2. 復(fù)核少數(shù)股東本期損益是否作為流動(dòng)資金來(lái)源處理。
3. 復(fù)核少數(shù)股東增加對(duì)子公司的投資是否作為流動(dòng)獎(jiǎng)金來(lái)源處理。
4. 復(fù)核子公司將利潤(rùn)分配給少數(shù)股東是否作為流動(dòng)資金來(lái)源處理。
(八)檢查合并報(bào)表匯總計(jì)算的正確性。
(九)審核合并報(bào)表附注內(nèi)容的完整性和真實(shí)性。
十、審查期后事項(xiàng)
?。ㄒ唬┍容^被審財(cái)務(wù)報(bào)表與最近財(cái)務(wù)報(bào)表,看有無(wú)重大變化的項(xiàng)目。
?。ǘ┫蚬芾聿块T查詢資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)日間有無(wú)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重要的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化,重點(diǎn)調(diào)查有無(wú)下列(非調(diào)整)事項(xiàng)及是否對(duì)其進(jìn)行了披露:股票和債券的發(fā)行;企業(yè)合并或購(gòu)買控制權(quán);自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失;外匯匯率變動(dòng);開(kāi)展新的經(jīng)營(yíng)或活動(dòng)、擴(kuò)大原有經(jīng)營(yíng)范圍等。
?。ㄈ┩ㄟ^(guò)審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的有關(guān)賬目、財(cái)務(wù)報(bào)表和查詢資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)日止的資本、長(zhǎng)期負(fù)債、營(yíng)運(yùn)資金等有無(wú)重大變動(dòng),重點(diǎn)調(diào)查有無(wú)下列(調(diào)整)事項(xiàng)及是否對(duì)其進(jìn)行了調(diào)整:已被證實(shí)的某項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值的損失或永久性減值;處于協(xié)商中的債務(wù)重整事項(xiàng)已達(dá)成協(xié)議;宣告分配股利;發(fā)現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為;由于稅法變動(dòng),改變了對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日以及之前的收益適用的稅率;發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表日前某些事項(xiàng)的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤;銷貨退回;產(chǎn)品驗(yàn)收不合格;資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的企業(yè)的一部分已不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)等。
(四)向管理部門查詢報(bào)表日后會(huì)計(jì)估計(jì)或判斷基礎(chǔ)有無(wú)重大變動(dòng)。
(五)結(jié)合賬戶余額審計(jì)查詢報(bào)表日后賬上有無(wú)異常調(diào)整事項(xiàng)。
?。┫?qū)徲?jì)單位律師查詢有關(guān)訴訟、賠償情況。
?。ㄆ撸┫蚨悇?wù)機(jī)關(guān)查詢被審計(jì)單位的稅務(wù)繳納和稅務(wù)糾紛情況。
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