貨幣資金

　　貨幣資金（Cash and cash equivalents）

　　什么是貨幣資金

　　貨幣資金是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。

　　商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，大量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是通過貨幣資金的收支來進(jìn)行的。例如：商品的購進(jìn)、銷售，工資的發(fā)放，稅金的交納，股利、利息的支付以及進(jìn)行投資活動(dòng)等事項(xiàng)，都需要通過貨幣資金進(jìn)行收付結(jié)算。同時(shí)，一個(gè)企業(yè)貨幣資金擁有量的多少，標(biāo)志著它償債能力和支付能力的大小，是投資者分析、判斷財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)，在企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中起著連接和紐帶的作用。因此，商業(yè)企業(yè)需要經(jīng)常保持一定數(shù)量的貨幣資金，既要防止不合理地占?jí)嘿Y金，又要保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的正常需要，并按照貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)各種收付款項(xiàng)進(jìn)行結(jié)算。

　　貨幣資金的種類及會(huì)計(jì)處理

　　貨幣資金按其存放地點(diǎn)和用途的不同分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。

　　一、現(xiàn)金

　　1.現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。

　　2.企業(yè)在辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守的幾項(xiàng)規(guī)定。

　　3.企業(yè)必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記。每日終了，應(yīng)根據(jù)登記的“現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“現(xiàn)金”總賬科目的余額核對(duì)相符。

　　這里需要說明的是，我國(guó)會(huì)計(jì)上所界定的“現(xiàn)金”概念不同于西方會(huì)計(jì)上所界定的概念。我國(guó)會(huì)計(jì)上所說的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金；而西方會(huì)計(jì)上所說的現(xiàn)金則包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證，如未結(jié)付的支票、匯票等等。

　　二、銀行存款

　　（一）銀行結(jié)算方式的種類

　　1、 銀行匯票

　　銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。它使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票的付款期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)。銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人。

　　2、 銀行本票

　　銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見票即付，具有信譽(yù)高，支付功能強(qiáng)等特點(diǎn)。

　　銀行本票發(fā)定額本票和不定額本票。定額本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票的付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不超過2個(gè)月。銀行本票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。

　　3、 商業(yè)匯票

　　商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法入以及其他組織之間須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。商業(yè)匯票提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。

　　商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可經(jīng)由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。商業(yè)匯票可背書轉(zhuǎn)讓。

　　商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人的承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌，由開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。

　　4、 支票

　　支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票結(jié)算方式是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。單位和個(gè)人的同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。支票的提示付款期限為自出票日起10日，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。

　　5、 信用卡

　　信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

　　信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。單位卡一律不得用于10萬元以上商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

　　信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，透支額金卡最高不得超過10000元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長(zhǎng)為60天。

　　6、 匯兌

　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分信匯和電匯兩種。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。

　　7、 委托收款

　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。無論單位還是個(gè)人都可收取同城和異地的款項(xiàng)。委托收款結(jié)算款項(xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種。

　　8、 托收承付

　　托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。辦理托收承付必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

　　托收承付款項(xiàng)劃回方式分為郵寄和電報(bào)兩種，它的結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元。采用托收承付結(jié)算方式時(shí)，購銷雙方必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。按照《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，承付貨款分為驗(yàn)單付款與驗(yàn)貨付款兩種。驗(yàn)單付款是購貨企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同對(duì)銀行轉(zhuǎn)來的托收結(jié)算憑證、發(fā)票賬單及代墊運(yùn)雜費(fèi)等到交易所進(jìn)行審查無誤后，即可承認(rèn)付款。驗(yàn)貨付款是購貨企業(yè)等到貨物運(yùn)達(dá)企業(yè)，對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)與合同完全相符后才承認(rèn)付款。

　　9、 信用證

　　信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。采用信用證結(jié)算方式的，收款單位收到信用證后，即備貨裝運(yùn)，簽發(fā)有關(guān)發(fā)票賬單，連同運(yùn)輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證；付款單位在接到開證行的通知時(shí)，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。

　?。ǘ┿y行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

　　1、 核算

　　2、為了加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，企業(yè)必須設(shè)置“銀行存款日記賬”每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對(duì)相符。

　　三、其他貨幣資金

　?。ㄒ唬┩獠捍婵?/p>

　　是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。

　　舉例如下：

　　北京中財(cái)網(wǎng)公司于2000年6月7日為臨時(shí)采購需要在南京工商銀行開設(shè)外埠存款賬戶，存入5000元，6月15日，采購員交來供貨單位發(fā)票，貨物金額為 3000元，增值稅510元，貨物尚未收到，6月20日將多余的資金1490元轉(zhuǎn)回原開戶銀行，所做會(huì)計(jì)分錄如下：

　　開設(shè)賬戶時(shí)

　　借：其他貨幣資金——外埠存款 5000

　　　　貸：銀行存款 5000

　　收到供貨單位發(fā)票時(shí)

　　借：物資采購 3000

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510

　　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款 3510

　　將多余的資金1490元轉(zhuǎn)回原開戶銀行時(shí)

　　借：銀行存款 1490

　　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款 1490

　?。ǘ┿y行匯票存款

　　銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存開戶銀行，會(huì)計(jì)處理舉例如下：

　　北京中財(cái)網(wǎng)公司為取得銀行匯票將20000元款項(xiàng)交與銀行，并于數(shù)日后使用匯票購買商品取得發(fā)票價(jià)稅共計(jì)金額11700元，之后將余額退還開戶銀行，則所做會(huì)計(jì)分錄如下：

　　取得銀行匯票時(shí)

　　借：其他貨幣資金——銀行匯票 20000
　　　　貸：銀行存款 20000

　　購買商品并取得發(fā)票時(shí)

　　借：物資采購 10000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700
　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 11700

　　將余額退還開戶銀行時(shí)

　　借：銀行存款 8300
　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 8300

　?。ㄈ?、銀行本票存款

　　會(huì)計(jì)處理舉例說明如下：

　　北京中財(cái)網(wǎng)公司為取得銀行本票將20000元款項(xiàng)交與銀行，并于數(shù)日后使用匯票購買商品取得發(fā)票價(jià)稅共計(jì)金額11700元，之后將余額退還開戶銀行，則所做會(huì)計(jì)分錄如下：

　　取得銀行匯票時(shí)

　　借：其他貨幣資金——銀行本票 20000
　　　　貸：銀行存款 20000

　　購買商品并取得發(fā)票時(shí)

　　借：物資采購 10000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700
　　　　貸：其他貨幣資金——銀行本票 11700

　　將余額退還開戶銀行時(shí)

　　借：銀行存款 8300
　　　　貸：其他貨幣資金——銀行本票 8300

　?。ㄋ模?、信用證存款

　　會(huì)計(jì)處理舉例說明如下：

　　某公司委托中國(guó)銀行開出1000美元信用證，2000年6月7日開出信用證時(shí)，外匯牌價(jià)為每美元8.8人民幣，7月8日購買商品動(dòng)用信用證存款共計(jì)金額500美元，然后將未用完的信用證存款及時(shí)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。

　　委托中國(guó)銀行開出信用證時(shí)

　　借：其他貨幣資金——信用證存款 8800
　　　　貸：銀行存款——美元戶 8800

　　購買商品時(shí)（進(jìn)口增值稅、關(guān)稅略）

　　借：物資采購 4400
　　　　貸：其他貨幣資金——信用證存款 4400

　　將未用完的信用證存款轉(zhuǎn)回銀行賬戶時(shí)

　　借：銀行存款——美元戶 4400
　　　　貸：其他貨幣資金——信用證存款 4400

　?。ㄎ澹┬庞每ù婵?/p>

　　會(huì)計(jì)處理舉例如下：

　　某公司在中國(guó)建設(shè)銀行申請(qǐng)領(lǐng)用信用卡，按要求于3月8日向銀行交存?zhèn)溆媒?萬元。3月10日使用信用卡支付2月份的電話費(fèi)2000元。

　　存入中國(guó)建設(shè)銀行開立信用卡時(shí)

　　借：其他貨幣資金——信用卡存款 50000
　　　　貸：銀行存款 50000

　　支付電話費(fèi)時(shí)

　　借：管理費(fèi)用 2000
　　　　貸：其他貨幣資金——信用卡存款 2000

　?。┰谕矩泿刨Y金

　　貨幣現(xiàn)金的清查的內(nèi)容

　　貨幣現(xiàn)金的清查：包括對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款和各種有價(jià)證券的清查。

　　1.庫存現(xiàn)金的清查：一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，其程序是：

　　A實(shí)地盤點(diǎn)，核對(duì)賬簿；

　　B登記“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”

　　2.有價(jià)證券的清查：方法同現(xiàn)金的清查。

　　3.銀行存款的清查：一般采用對(duì)賬單法，也就是將單位銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，以確定雙方銀行存款賬簿收入、付出及其余額記錄是否正確的一種方法。其清查程序是：

　　A.檢查、核對(duì)賬簿記錄；

　　B.確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)；

　　C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。

　　銀行存款發(fā)生“未達(dá)賬項(xiàng)”有以下幾種情況：

　　1.本單位已記存款增加，開戶銀行尚未記賬；

　　2.本單位已記存款減少，開戶銀行尚未記賬；

　　3.開戶銀行已記存款增加，本單位尚未記賬；

　　4.開戶銀行已記存款增加，本單位尚未記賬；

　　貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及環(huán)境

　　貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效。

　　1.貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個(gè)：

　?、儇泿刨Y金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；

　?、谪泿刨Y金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；

　　③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；

　?、茇泿刨Y金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。

　　2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性?/p>

　　貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素：

　?。?）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時(shí)通過民主集中制、黨政聯(lián)席會(huì)等制度加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督。

　?。?）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會(huì)計(jì)警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機(jī)可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。

　?。?）內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。

　　影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多，如組織練楓、管理控—甸1玄法＼授權(quán)租分配責(zé)任的方法等等—。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。

　　貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

　　1.貨幣資金完整性控制。

　　貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：

　?。?）發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發(fā)票分類很多，例如增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，因?yàn)檫@兩種發(fā)票涉及國(guó)家稅收，且有國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給控制設(shè)計(jì)增加了難度，如企業(yè)違規(guī)開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶餐飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號(hào)或五號(hào)，或以白條代替收據(jù)等。因此，對(duì)于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號(hào)，設(shè)計(jì)一崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。 齊客集資料

　?。?）銀行對(duì)賬單控制。銀行對(duì)賬單控制是利用銀行對(duì)賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。

　?。?）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、加工行業(yè)。

　　（4）業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運(yùn)輸可以按臺(tái)班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金收入。

　　（5）往來賬核對(duì)控制。往來賬核對(duì)控制是通過定期與對(duì)方核對(duì)往來賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評(píng)價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)人賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)的一種控制方法。特別應(yīng)注意對(duì)于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項(xiàng)不入賬的情況。

　　2.貨幣資金安全性控制。

　　貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：

　　（1）賬實(shí)盤點(diǎn)控制。賬實(shí)盤點(diǎn)控制是通過定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實(shí)盤點(diǎn)按盤點(diǎn)的時(shí)間分為定期盤點(diǎn)與不定期盤點(diǎn)，但不定期盤點(diǎn)的控制效果通常比定期盤點(diǎn)好，不定期盤點(diǎn)的主要特點(diǎn)就是突擊性強(qiáng)，會(huì)給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時(shí)無刻、無不存在的壓力。

　?。?）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。

　?。?）實(shí)物隔離控制。實(shí)物隔離控制是采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物的控制方法。比如，現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導(dǎo)致責(zé)任不清，不法分子很可能會(huì)混水摸魚，侵占貨幣資金。同時(shí)還應(yīng)采取選擇合格的保險(xiǎn)箱、選擇安全的場(chǎng)所等保障措施，以確保貨幣資金實(shí)物安全。

　?。?）崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。比如，貨幣資金收支與記賬分離（即出納不得登記日記賬），貨幣資金收支與編制記賬憑證分離（即出納不得編制記賬憑證），空白支票與印章保管分離，銀行對(duì)賬單取回、余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核分離等等。在具體運(yùn)用中，應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況，根據(jù)成本與效益原則設(shè)計(jì)各控制崗位。

　　3.貨幣資金合法性控制。

　　貨幣資金合法性控制針對(duì)的是貨幣資金收入與支付。合法性控制一般都采用加大監(jiān)督檢查力度的方法，如對(duì)于業(yè)務(wù)量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復(fù)核；對(duì)于業(yè)務(wù)量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應(yīng)由兩人復(fù)核，即增設(shè)復(fù)核會(huì)計(jì)、科長(zhǎng)再復(fù)核。又如通過加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度還可以發(fā)現(xiàn)一些不合法的貨幣資金收、付；通過公布舉報(bào)電話、網(wǎng)站，從公眾中取得不合法收、付的線索。另外，可以對(duì)貨幣資金的支付實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，重點(diǎn)控制大筆金額貨幣資金支付。合法性控制風(fēng)險(xiǎn)一般較大，通常涉及企業(yè)決策管理者本人，因此，國(guó)家會(huì)利用政府機(jī)關(guān)、社會(huì)力量對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督、檢查。

　　4.貨幣資金效益性控制。

　　貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過運(yùn)用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長(zhǎng)期計(jì)劃，在合理預(yù)測(cè)一定時(shí)期貨幣資金存量的情況下，通過實(shí)施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時(shí)應(yīng)權(quán)衡采取以上措施所付出的代價(jià)、成本或機(jī)會(huì)成本，選擇一項(xiàng)最優(yōu)的解決方案；同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購政策（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價(jià)或擴(kuò)大銷量）、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲(chǔ)量，但同時(shí)應(yīng)權(quán)衡以上各種措施的決策收益以及考慮今后中、長(zhǎng)期的貨幣資金狀況，選擇最優(yōu)方案，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益。要實(shí)現(xiàn)以上目的，要求企業(yè)在進(jìn)行籌資、投資決策時(shí)，對(duì)各種方案進(jìn)行綜合分析，并要求參與分析、決策的人員不得少于三人。

　　貨幣資金分析

　　在資產(chǎn)負(fù)債表中，“貨幣資金”被列為第一項(xiàng)，因?yàn)檫@是隨時(shí)可以用以支付、任何人都會(huì)馬上接受而且不打任何折扣的資產(chǎn)，其流動(dòng)性最強(qiáng)。貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、備用金、各種銀行存款和在途資金等，以貨幣的金額列示。銀行支票、即期匯票之類的現(xiàn)金等價(jià)物或流動(dòng)性較強(qiáng)的項(xiàng)目也屬于貨幣資金。但是，貨幣資金不包括遠(yuǎn)期支票存款、臨時(shí)借條、銀行退票、停止銀行中存款、已指定用途的貨幣資金和有價(jià)證券。

　　一般而言，決定公司貨幣資金規(guī)模的因素有以下幾個(gè)方面：

　?。?）上市公司的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)規(guī)模。上市公司資產(chǎn)總額越大，相應(yīng)的貨幣資金規(guī)模也越大；業(yè)務(wù)越頻繁，貨幣資產(chǎn)也會(huì)越多。

　?。?）公司籌集資金能力。公司信譽(yù)好，向銀行借款或發(fā)行股票、債券都會(huì)比較順利。公司就可以適當(dāng)減少持有的貨幣資金數(shù)量。

　?。?）公司對(duì)貨幣資金的運(yùn)用能力。貨幣資金的運(yùn)用也存在“效率”與“效益”的問題。上市公司運(yùn)用貨幣資金的能力越強(qiáng)，資金在公司內(nèi)部周轉(zhuǎn)很快，公司就沒有必要保留過多的貨幣資金。

　?。?）公司的行業(yè)特點(diǎn)。對(duì)于不同行業(yè)的公司，合理的貨幣資金規(guī)模會(huì)有差異。有一些歷史的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，投資者可以通過網(wǎng)絡(luò)或統(tǒng)計(jì)年鑒查詢。