摘要：本文從闡述公路事業(yè)單位建立內部控制制度的必要性入手，分析目前我國公路事業(yè)單位內部控制現狀和發(fā)展過程中面臨的主要問題，并根據實際情況，對加強內部控制建設提出幾點意見。

　　關鍵詞：公路部門；事業(yè)單位；內部控制

　　內部控制是對整個經營管理活動進行監(jiān)督與控制的過程。內部控制作為公路事業(yè)單位經營管理活動自我調節(jié)、自我約束的內在機制，在公路經營管理系統中具有舉足輕重的作用。建立健全公路事業(yè)單位的內部控制制度，是我國公路事業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。

　　一、公路事業(yè)單位建立內部控制制度的必要性

　?。ㄒ唬┙⒔∪珒炔靠刂浦贫仁枪凡块T自身發(fā)展的要求。隨著市場經濟的快速發(fā)展，很多企業(yè)在競爭中都面臨著較大的內部風險和外部風險，為了實現企業(yè)的健康快速發(fā)展，企業(yè)要加強內部控制的建設。公路系統是交通運輸系統的重要組成部分，是我國國民經濟的主要推動力，對我國的經濟發(fā)展起到了至關重要的作用。在當前的市場經濟環(huán)境下，為了防范內部風險和外部風險，對公路事業(yè)單位的內部控制尤其是在風險方面的控制提出了更高的要求。因此，建立健全公路系統的內部控制是公路部門自身發(fā)展的要求，對公路系統的有效管理十分重要，為了自身更長遠的發(fā)展，公路單位應該建立健全內部控制制度。

　?。ǘ┙⒔∪珒炔靠刂浦贫仁潜ＷC各項決策和規(guī)章制度正確實施的要求。內部控制是公路部門為貫徹執(zhí)行國家方針政策和財經法規(guī)而采取相應的措施和手段。單位內部的各種決策以及各項規(guī)章制度，不僅是保證國家的方針政策和財經法規(guī)在單位得以貫徹的基礎，也是公路部門各項業(yè)務順利進行的綱領和規(guī)范，內部控制必須做到通過對各項業(yè)務活動的監(jiān)督檢查，來揭示單位內部的各種決策以及各項規(guī)章制度的實施情況，并及時糾正和制止偏離決策和制度的行為。因此，建立健全內部控制制度可以有效保證國家的方針政策、財經法規(guī)及單位內部各項決策和規(guī)章制度的正確實施。

　?。ㄈ┙⒔∪珒炔靠刂浦贫仁枪穯挝贿m應市場經濟發(fā)展的要求。當前，我國的市場經濟面臨著新的機遇與挑戰(zhàn)，全球化的不斷深入，讓公路事業(yè)單位也面臨著競爭的壓力。雖然公路單位尚屬于國家壟斷行業(yè)，但是也應該針對市場的需求做出發(fā)展戰(zhàn)略的調整。建立健全公路單位的內部控制制度，對確保公路事業(yè)單位的正常運行和財務管理水平的提高具有十分重要的作用，同時也對公路事業(yè)單位更好地適應市場經濟的發(fā)展奠定堅實的基礎。

　　二、我國公路事業(yè)單位內部控制發(fā)展現狀及存在的問題

　?。ㄒ唬﹥炔靠刂平ㄔO基礎薄弱。當前公路事業(yè)單位內部控制基礎較薄弱，主要表現在管理層對內部控制制度建設沒有足夠的重視，甚至是輕視內部控制，認為只是簡單的屬于會計職能的一部分。即使很多單位建立了內部控制制度，也只是僅僅的建立而已，沒有對內部控制制度的實施情況進行跟蹤調查。對會計部門出現的捏造數據、私設小金庫、隱匿國有資產等現象沒有及時地查處。同時，公路事業(yè)單位對外部環(huán)境的適應能力較差，制度建設僵硬化，不能隨時根據經濟業(yè)務的變化而調整內部控制制度等，這些都使得內部控制制度形同虛設，失去了應有的作用。

　?。ǘ﹥炔靠刂迫藛T缺乏應有的素質。人員素質是決定內部控制制度執(zhí)行效果的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達到內部控制的基本要求，對內部控制程序或措施誤解、誤判，即使內部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。就目前公路事業(yè)單位情況看，內部控制人員綜合素質不高，參加學習培訓的機會較少，缺乏應有的分析判斷能力，難以適應內部控制所需的知識層次。內部控制人員素質參差不齊，一方面內部控制人員政治素質不高，法律意識和職業(yè)道德意識薄弱；另一方面內部控制人員業(yè)務素質低，只滿足于日清月結、做憑單、記賬等，缺乏敏感性和分析辨別能力。

　?。ㄈ炔靠刂频谋O(jiān)督考核機制不健全。在市場經濟高速發(fā)展的今天，大部分企業(yè)都已經認識到了內部控制制度建設的重要性，均設置了專門的內控機構。但是，在大多數公路事業(yè)單位，卻沒有健全的對內部控制的考核機制，或者考核機構缺乏獨立性和權威性，無法對單位各組織的工作效率進行評價，無法對資金的占用、使用等情況進行監(jiān)督，這就削弱了工作人員執(zhí)行內部控制的自覺性。同時，公路事業(yè)單位缺乏事后的監(jiān)督評價機制，對已經發(fā)生的經濟業(yè)務，沒有進行及時地跟蹤調查，監(jiān)督資金的使用情況。只有把內部控制制度和事后監(jiān)督考核機制結合在一起，才能提高事業(yè)單位日常管理的辦事效率。但是，大多數單位往往忽視了兩者的結合，形成了對內部控制的監(jiān)督考核不健全的局面。

　　（四）內部審計的作用發(fā)揮不足。內部審計是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計人員是內部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責任人。當前，各公路事業(yè)單位都設立了內部審計部門，配備了相應的審計人員。但有的內部審計人員只是兼職或是，對業(yè)務知識掌握不全面，使得內部控制制度的執(zhí)行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。大部分單位的審計部門并未充分發(fā)揮其應有的監(jiān)督、評價、鑒證的職能作用，并且獨立性嚴重受限，受其他職能部門的牽制，審計行為也難免受直屬主要負責人的意志支配，減弱了審計的權威性，不能發(fā)揮其應有的功能。

　　三、對加強公路事業(yè)單位內部控制制度的建議

　　（一）完善規(guī)章制度，創(chuàng)新內控機制。規(guī)章制度是構筑內部控制的基本要素，是各項業(yè)務應當遵循的標準和程序的總和，也是檢查和糾正一切違規(guī)問題的依據。公路事業(yè)單位應該結合自身的特點和法規(guī)的有關規(guī)定，按照明確權利與責任的原則，設計適合本單位發(fā)展的內部控制制度。具體來說，就是明確單位各部門的職責、工作流程和紀律要求，提高工作效率和減少風險。公路事業(yè)單位的內部控制制度建設并不是永恒不變的，隨著單位經營管理活動的發(fā)展和變化，內部控制過程要做相應改變，這就要求時刻注重內部控制制度建設，在建設中遵循發(fā)現問題、解決問題，又發(fā)現新問題、解決新問題的循環(huán)過程。同時，內部控制制度建設也不是千篇一律的，要通過分析控制風險來確定控制點，再結合單位自身特點，根據實際情況來選擇適宜的內部控制措施。

　　（二）全面提高內部控制人員素質。再好的制度也不可能面面俱到，再好的制度也要由人來執(zhí)行。人既是制定制度和實施制度的主體，又是制度管理的對象。因此，要加強對內部控制行為主體“人”的控制，把內部控制工作落到實處。為加強公路事業(yè)單位的內部控制，必須提高相關人員的政治和業(yè)務素質。單位負責人應鼓勵和支持內部控制人員學習和掌握新的專業(yè)知識，使其知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，從而跟上經濟形勢發(fā)展的需要。在加強對內部控制人員新知識、新業(yè)務培訓的同時，還要加強對他們的職業(yè)道德教育，提高其職業(yè)道德水準，這是有效發(fā)揮內部控制作用的重要條件。

　?。ㄈ┻\用激勵和約束機制，加強對內部控制的考核。公路事業(yè)單位要建立并運用有效的激勵和約束機制，明確劃分權、責、利。通過責任會計制度，將單位內部各部門按其功能，劃分為不同的責任中心，建立權、責、利統一的運行機制和監(jiān)督考核機制。一方面使全體員工特別是內部控制人員獲得與其付出的努力和責任相匹配的報酬和授權；另一方面從制度和程序上，限制有關人員的違法違紀行為，才能真正發(fā)揮內部控制的約束和監(jiān)督作用，使各級員工遵守內部控制制度，搞好經營和管理，完成單位的各項任務，實現單位的發(fā)展目標。

　?。ㄋ模娀瘍炔繉徲嬄毮堋娀废到y內部審計的職能，能夠有效保證系統內部控制的順利實施。內部審計工作可以加強公路系統的內部控制作用，既可以對公路系統工作中發(fā)生的經濟活動實現全面和及時的監(jiān)控，保證公路系統的內部控制制度的完善，又在很大程度上保證了資產的安全和審計資料的可靠。目前，我國的內部審計工作逐漸發(fā)展成既能對管理工作進行糾錯防弊，又能對管理過程進行控制和監(jiān)督。因此，強化公路系統財務管理中的內部審計，可以在一定程度上加強公路系統內部控制的管理和監(jiān)督職能。

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